第九階段

采購管理中的會計控制

審計分析

缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映以及采購物資和資金受損。

      第一，企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

      第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

1、公司是否有書面的費用報銷程序？

2、公司費用報銷的審批是否有適當的授權？

3、財務部門在支付費用前，是否合理的核對審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據的合法性，復核費用的準確性？

4、是否有專人定期對費用的波動情況進行分析？

5、采購部門如何與倉庫、財務部門銜接？（從物流和信息流兩方面）

6、是否有專人定期與供應商對賬？

（一）

1、對財務部或其它相關人員進行訪談，了解費用審核流程、相關制度及執(zhí)行狀況等；

2、獲得被審計單位書面的費用審核流程或政策，并復核該流程或政策的完整性和管理層的確認。

（二）

1、獲得費用報銷單范本；

2、使用判斷抽樣法，從費用明細賬中抽取__個樣本，追查到費用審核表、發(fā)票及其它原始單據，察看是否與明細賬一致，費用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費用審核表是否按權限經費用支出部門主管、財務人員的審批，超出預算的費用是否經過額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費用報銷單一致，費用是否記入適當的會計期間；

3、評估費用處理是否符合公司政策；

4、獲取預算外費用發(fā)生的原因、頻度等的相關分析報告，并評估其合理性。