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?。ň牛?壞賬準備 核算本級各應收款項發(fā)生減值時計提的減值準備。本科目按客商進行核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 1.年底，根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的，按應計提的壞賬準備金額 借：資產(chǎn)減值損失-壞賬準備 貸：壞賬準備 本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 2.對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項 借：壞賬準備 貸：應收賬款、其他應收款等科目。 3.已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額 借：應收賬款、其他應收款等科目 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款、其他應收款等科目 ?。ㄊ┏钟兄恋狡谕顿Y 核算本級持有的持有至到期投資。 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價”、“應計利息”進行明細核算。本科目按照客商進行核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 1.取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值與交易費用之和 借：持有至到期投資－投資成本、溢折價 貸：銀行存款等科目 2.購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息 借：應收利息 貸：投資收益 借或貸：持有至到期投資－溢折價 3.到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額 借：持有至到期投資－應計利息 貸：投資收益 4.收到持有至到期投資按合同支付的利息時 借：銀行存款等科目 貸：應收利息、持有至到期投資－應計利息 5.收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發(fā)放債券利息 借：銀行存款 貸：持有至到期投資－投資成本 6.持有至到期投資在持有期間按采用實際利率法計算確定的折價攤銷額 借：持有至到期投資－溢折價 貸：投資收益 溢價攤銷額，做相反的會計分錄。 7.出售持有至到期投資時，應按收到的金額 借：銀行存款等科目 貸：持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資－投資成本、溢折價、應計利息 貸或借：投資收益 8.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值 借：可供出售金融資產(chǎn) 借：持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資－投資成本、溢折價、應計利息 貸或借：資本公積——其他資本公積 9.根據(jù)金融工具確認和計量準則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) ?。ㄊ唬┏钟兄恋狡谕顿Y減值準備 核算本級持有至到期投資發(fā)生減值時計提的減值準備。本科目按照客商進行核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。 企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額 借：持有至到期投資減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 ?。ㄊ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) 核算本級持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本科目按照客商進行核算。 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算 本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時，應按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和 借：可供出售金融資產(chǎn)－成本 貸：銀行存款等 2.在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利 借：銀行存款等科目， 貸：投資收益 3.對于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利 借：銀行存款等科目 貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本、應收股利 4.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積——其他資本公積 公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 5.根據(jù)金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)－減值準備 同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積——其他資本公積 6.已確認減值損失的可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認減值損失的可供出售權益工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積——其他資本公積 7.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值 借：可供出售金融資產(chǎn) 借：持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息 貸或借：資本公積——其他資本公積 根據(jù)金融工具確認和計量準則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資等科目， 貸：可供出售金融資產(chǎn) 8.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額 借：銀行存款等科目 貸：可供出售金融資產(chǎn) 貸或借：投資收益 按原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額 借或貸：資本公積——其他資本公積 貸或借：投資收益 ?。ㄊ╅L期股權投資 核算本級持有的長期股權投資。本科目按客商進行核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權投資的價值。 長期股權投資核算采用權益法的，設置投資成本、損益調整、所有者權益其他變動明細科目進行核算。 1.企業(yè)合并形成的長期股權投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額、按支付的合并對價的賬面價值 借：長期股權投資－投資成本 貸或借：有關資產(chǎn)、負債科目 貸：資本公積 如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。 2.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在購買日按根據(jù)企業(yè)合并準則確定的合并成本 借：長期股權投資－投資成本 借：營業(yè)外支出 貸或借：有關資產(chǎn)、負債科目 貸：銀行存款等科目 貸：營業(yè)外收入 3.以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權投資，應按根據(jù)長期股權投資準則確定的初始投資成本 借：長期股權投資－投資成本 貸：銀行存款等科目 4.長期股權投資按成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于公司的部分 借：應收股利 貸：投資收益 屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記長期股權投資。 5.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額 借:長期股權投資-投資成本 貸:營業(yè)外收入 6.資產(chǎn)負債表日，公司應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額 借: 長期股權投資-損益調整 貸:投資收益 被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的 借:投資收益 貸: 長期股權投資-損益調整 7.被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分 借:應收股利 貸: 長期股權投資-損益調整 收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 8.發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的 借: 長期股權投資-損益調整 貸:投資收益 9.在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額 借: 長期股權投資-所有者權益其他變動 貸:資本公積——其他資本公積 10.如根據(jù)實際情況將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 借: 長期股權投資-投資成本 貸:營業(yè)外收入 11.長期股權投資自權益法轉按成本法核算的，除構成企業(yè)合并的以外，應按中止采用權益法時投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。 12.出售長期股權投資時，應按實際收到的金額 借:銀行存款等科目 借:長期股權投資減值準備 貸: 長期股權投資-明細科目 貸或借:投資收益 13.出售采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額， 借或貸:資本公積——其他資本公積 貸或借:投資收益 （十四）長期股權投資減值準備 核算本級長期股權投資發(fā)生減值時計提的減值準備。本科目按客商進行核算。 年底，根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認和計量準則確定長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權投資減值準備 （十五）固定資產(chǎn) 核算本級固定資產(chǎn)的購置、變賣、報廢等業(yè)務。本科目按照固定資產(chǎn)類別進行明細核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。 購入固定資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 處置固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算 未完待續(xù) |
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