開(kāi)公司，做企業(yè)為了什么？

別聽(tīng)這個(gè)遠(yuǎn)大理想，那個(gè)崇高抱負(fù)，其實(shí)根本的目的是——賺錢(qián)！

凡是不以賺錢(qián)為目的的商業(yè)活動(dòng)，都是耍流氓！

那么，如何看透一家企業(yè)的真實(shí)面目呢？

基本上最好的辦法就是看財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)樗推渌怂悴牧舷啾龋哂懈?、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。

如何才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表呢？

應(yīng)該從哪幾個(gè)方面入手？

怎么才不會(huì)把重要的財(cái)務(wù)信息遺漏掉？

看懂財(cái)務(wù)報(bào)表也算是一門(mén)學(xué)問(wèn)，基本還有不少相關(guān)圖書(shū)專(zhuān)門(mén)講解。今天坤鵬論就來(lái)簡(jiǎn)單和大家聊聊。

一、要看懂一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，首先要搞清楚至少應(yīng)該有哪幾張報(bào)表

對(duì)于一個(gè)外人，如果快速?gòu)膱?bào)表中了解企業(yè)。

坤鵬論認(rèn)為，至少要三個(gè)方面。

第一是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

第二是企業(yè)的結(jié)果成果；

第三是企業(yè)的現(xiàn)金流。

更直白些，更簡(jiǎn)單，也就是搞清楚企業(yè)口袋里還有多少錢(qián)，在外面欠了別人多少錢(qián)；現(xiàn)在這生意是賺還是賠，如果賺，賺了多少，如果賠，賠了多少。

而現(xiàn)金流就是一個(gè)時(shí)間段，企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)，出去了多少現(xiàn)金，進(jìn)來(lái)了多少現(xiàn)金。

基本上有了這三方面的信息，你就能迅速判斷出企業(yè)運(yùn)營(yíng)的好與壞。

要搞清楚這三個(gè)方面的問(wèn)題，我們就要看三張財(cái)務(wù)報(bào)表：

一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是為了讓我們搞清楚第一個(gè)問(wèn)題；

另一張是利潤(rùn)表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問(wèn)題；

第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問(wèn)題。

所以，看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，這三張是首先要看的。

而且基本上90%以上的企業(yè)主，在與別人聊起自己的企業(yè)時(shí)，都不會(huì)如實(shí)100%告之詳細(xì)情況，一個(gè)是因?yàn)椴幌?，第二可能是企業(yè)主自己都搞不清楚呢。

而財(cái)務(wù)報(bào)表可以讓我們更快速地看到真相。

二、一定要搞清楚它們的關(guān)系

財(cái)務(wù)報(bào)表是誰(shuí)做出來(lái)的，當(dāng)然是會(huì)計(jì)了！

會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語(yǔ)言，會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員來(lái)做的。

但是，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表都會(huì)“修飾”。并且讓幾張報(bào)表之間的關(guān)系很合理，挑不出毛病，要不然，驢唇不對(duì)馬嘴，一看就是假的了。這個(gè)關(guān)系在會(huì)計(jì)上叫“勾稽關(guān)系”。

但凡企業(yè)會(huì)計(jì)交出來(lái)的報(bào)表，這個(gè)“勾稽關(guān)系”都是沒(méi)問(wèn)題的，因?yàn)樗麄冎耙呀?jīng)核對(duì)了很多次。

作為一個(gè)公司的會(huì)計(jì)人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系”沒(méi)搞正確，那真正有點(diǎn)太菜了，所以會(huì)計(jì)算是越老越吃香的職業(yè)，全因?yàn)樵嚼辖?jīng)驗(yàn)越豐富，越老越狡猾。

報(bào)表的“勾稽關(guān)系”主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”。

第一個(gè)就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對(duì)不對(duì)，匯總是否有誤等；

第二個(gè)復(fù)雜一點(diǎn)，一張報(bào)表有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系，這可以通過(guò)一定的公式來(lái)驗(yàn)證。

1.表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”

下面我們先來(lái)看看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”。

先拿起一張資產(chǎn)負(fù)債表，顧名思義，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)間點(diǎn)，公司是窮還是富，窮，窮到什么地步，富又富到何種情況。

因此，這張表關(guān)鍵要看一下是什么時(shí)候出的，時(shí)間點(diǎn)對(duì)該表影響很大。

昨天富不等于今天一定富。

除了時(shí)間點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表最重要的“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。

其實(shí)企業(yè)擁有的一切等于自己的+借來(lái)的。

在會(huì)計(jì)上，企業(yè)擁有的一切叫資產(chǎn)，其中自己的叫權(quán)益，借來(lái)的錢(qián)叫負(fù)債。

這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。

接著是利潤(rùn)表或損益表。

這張報(bào)表主要告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益情況如何，就是說(shuō)，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。

所以，這張報(bào)表的時(shí)間點(diǎn)也是關(guān)鍵，要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年。

這張表中最重要的“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，非常簡(jiǎn)單，很容易明白，很容易看懂。

最后是現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流對(duì)于一家企業(yè)很重要，因?yàn)樵俅蟮谋ж?fù)，再好的產(chǎn)品，如果沒(méi)有現(xiàn)金流，也得倒閉。

為什么那么多公司一直融資，一直融資，關(guān)鍵的關(guān)鍵就是缺錢(qián)，缺現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。

這張表一樣要先看關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)，要看表中反應(yīng)的時(shí)間有多長(zhǎng)。

現(xiàn)金流量表“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，也很簡(jiǎn)單，不用多講。

看到這里，你會(huì)覺(jué)得財(cái)務(wù)報(bào)表也不太難呀，大多數(shù)是加加減減，然后匯總，小學(xué)水平都能搞定。

但是，不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心原理之一，很多會(huì)計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來(lái)的。

2.看三張表之間的“勾稽關(guān)系”

看完表內(nèi)關(guān)系，再來(lái)看這三張表之間的“勾稽關(guān)系”。

資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（或利潤(rùn)表）之間的“勾稽關(guān)系”。

資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的表之間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。

可能有人會(huì)問(wèn)，為什么只拿未分配利潤(rùn)來(lái)比較？不拿其他的來(lái)比較呢？

了解一下什么叫未分配利潤(rùn)。

未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢(qián)，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來(lái)，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過(guò)表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。

接著是資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。

資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。

資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理和上面是一樣的。

如果你想再進(jìn)一步，就要理解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，它對(duì)于現(xiàn)金流量表來(lái)說(shuō)，非常重要。

現(xiàn)金很簡(jiǎn)單，就是企業(yè)保險(xiǎn)柜里面的貨幣和放在銀行里面的存款，是廣義上的現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來(lái)看待的。

那么企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？

主要包括短期投資以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等。

為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？

主要是因?yàn)樗鼈兛梢择R上到交易市場(chǎng)上賣(mài)掉，換回現(xiàn)金。所以和現(xiàn)金沒(méi)有太大區(qū)別。

同時(shí)，它們除了可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，還可以直接做為支付手段，支付給客戶(hù)。所以，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。

最后就是損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系。

這個(gè)就要通過(guò)很多的運(yùn)算才可以說(shuō)明，比較復(fù)雜，一時(shí)也說(shuō)不清楚的。

但坤鵬論提醒你要注意的是，這兩張報(bào)表有它們的相同之處，也有不同之處。

相同之處是，它們都是一段時(shí)期的報(bào)表，反映一段時(shí)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，損益表反映的是這段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，現(xiàn)金流量表反映的是這段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況。

不同之處是，編制的基礎(chǔ)不同。

在會(huì)計(jì)上，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法，一個(gè)叫收付實(shí)現(xiàn)制，就是真正收到錢(qián)，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真正支付錢(qián)時(shí)，才叫支出，在會(huì)計(jì)上才可以確定為成本費(fèi)用，而無(wú)論這筆錢(qián)是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)。

另一種處理方法叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，它與收付實(shí)現(xiàn)制正好對(duì)著來(lái)，就是在會(huì)計(jì)上確定收入和成本費(fèi)用時(shí)，不是看是不是真正收到或支出的錢(qián)，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確認(rèn)。

有點(diǎn)暈嗎？

舉個(gè)栗子，打個(gè)比方吧，有家A企業(yè)和B企業(yè)說(shuō)，我要在六月購(gòu)買(mǎi)你一批6000萬(wàn)的產(chǎn)品，雙方簽訂了合同，合同中標(biāo)明，賬期三個(gè)月，也就是九月B企業(yè)才能真正收到6000萬(wàn)。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的話(huà)，會(huì)計(jì)會(huì)在六月在報(bào)表中記上這筆6000萬(wàn)的收入。而在收付實(shí)現(xiàn)制的報(bào)表中，只有在6000萬(wàn)真真正正到了B企業(yè)的賬上，才會(huì)在報(bào)表中記上這筆收入。

通常情況下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不錯(cuò)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好，現(xiàn)金流不愁并快速發(fā)展時(shí)，會(huì)更多關(guān)注權(quán)責(zé)發(fā)生制，如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不佳，企業(yè)就會(huì)更多關(guān)注收付實(shí)現(xiàn)，因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)的生存之源——現(xiàn)金流。