在2015年，南京地稅一則稅務(wù)稽查案例引起大家的關(guān)注，稅務(wù)人員在對(duì)某購(gòu)物廣場(chǎng)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將發(fā)放給個(gè)別離職人員的離職補(bǔ)償24200元計(jì)入了企業(yè)的年度工資總額，并作為計(jì)算職工福利費(fèi)的基數(shù)，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除。

稅務(wù)人員告知：此項(xiàng)處理不符合相關(guān)規(guī)定，并給出處理意見(jiàn)，企業(yè)支付給離職人員的離職補(bǔ)償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)等的基數(shù)，要求將離職補(bǔ)償24200元作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。

在這個(gè)事件中，有兩個(gè)點(diǎn)被大家所議論。

老板們，會(huì)計(jì)們，注意啦！

這個(gè)問(wèn)題很重要，你們都趕緊看過(guò)來(lái)！

什么是離職補(bǔ)償金？

離職補(bǔ)償金，說(shuō)白了就是企業(yè)裁員后對(duì)員工進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

相比于員工更關(guān)心自己能夠拿到多少補(bǔ)償金時(shí)，企業(yè)則更在意離職補(bǔ)償金的做賬問(wèn)題。

離職補(bǔ)償金歸集到職工薪酬

職工解除勞動(dòng)關(guān)系而獲得的補(bǔ)償歸集到職工薪酬，是辭退福利。

辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

所以，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)按照“企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)”和“企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)”，這兩個(gè)點(diǎn)時(shí)孰早的原則，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。

離職補(bǔ)償金屬于“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”，既屬于職工薪酬的范圍，但是與企業(yè)正常的工資性支出有所區(qū)別，是一種特殊的法定性、補(bǔ)償性、福利性支出，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)人所得稅法將離職補(bǔ)償金作為“工資、薪金”處理，同時(shí)《企業(yè)所得稅法》明確按照“據(jù)實(shí)扣除”的原則予以稅前扣除。

離職補(bǔ)償金能做三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)嗎？

那么，平時(shí)企業(yè)對(duì)員工的福利費(fèi)，離職補(bǔ)償金能作為其的計(jì)提基數(shù)嗎？

據(jù)規(guī)定，不是所有的職工薪酬都是計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。只有“合理的工資、薪金”才可以成為計(jì)提基數(shù)。

要知道，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)的“合理工資、薪金”在形式和內(nèi)容上，并不包括“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”，因此離職補(bǔ)償金不能作為前三者的計(jì)提基數(shù)。

所以，解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,企業(yè)所得稅前不是工資范疇,也不是福利費(fèi)的范圍,