1、納稅人逾期辦理《外出經營活動稅收管理證明》的核銷，是否會被稅務機關處罰？有何依據(jù)？

　　答：目前對于《外出經營活動稅收管理證明》逾期核銷沒有處罰的規(guī)定。

　　1、公司名下沒有汽車，員工個人汽車用于公司，汽車費用是否可以入賬（比如油費，發(fā)票抬頭是公司名稱，是否可以認證并記賬？）

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃費發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負擔的且與承租方使用車輛取得收入有關的、合理的費用，包括油費、修理費、過路費、停車費等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除；與車輛所有權有關的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等，不論是否由承租方負擔均不予稅前扣除。

　　2、當年已經計提沒有發(fā)放的工資，匯算清繳期內實際發(fā)放，能否在當年稅前扣除？

　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號 ）規(guī)定：“

　　二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

　　企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　……

　　本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進行稅務處理的事項，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行?！?/p>

　　3、企業(yè)當年虧損超過10萬元，在所得稅匯算清繳時是否需要附送鑒證報告？

　　答：目前《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局關于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構鑒證業(yè)務報告的公告》（北京市國家稅務局、北京市地方稅務局公告2012年第2號）已全文廢止，故當年虧損超過10萬元的納稅人，不需要附送涉稅專業(yè)服務機構鑒證報告。

　　4、我公司取得2017年1月頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書，在進行2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時可以享受高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

　　答：《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定：“第十條 企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/p>

　　因此，企業(yè)如果在2017年度取得高新技術企業(yè)證書，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時不可以享受高新技術企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。

　　5、企業(yè)將資產用于償債，在企業(yè)所得稅上是否應當視同銷售進行處理，如何確認銷售收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

　　1、房地產開發(fā)企業(yè)，向租戶提供商鋪租賃服務。請問：向租戶提供租賃服務時收取合同保證金即押金，那么此押金是否要繳納增值稅？

　　答：押金在未改變性質前，不應繳納增值稅，轉為租金或價外費用后需要繳納增值稅。

　　2、員工班車的費用能否作為進項稅額抵扣，是不是屬于集體福利？

　　答：用于集體福利的進項稅額不得抵扣。

　　3、給員工買的雇主責任險能不能抵扣進項稅額，是不是屬于集體福利？

　　答：雇主責任險是企業(yè)為了轉嫁自身風險購買的一種財產保險，不屬于員工福利，可按規(guī)定抵扣進項。

　　4、增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）附列資料二中第26欄填表說明是否可以理解為“輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況”是作為前面的補充說明，而不能完全理解為只有輔導期納稅人才能在此數(shù)填數(shù)？

　　答：根據(jù)填表說明，該欄次反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況。

　　5、《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）中的個人保險代理人是否可視為“國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人”？如果是，那么“國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人”還有哪些？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）的規(guī)定，接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。文件規(guī)定的是保險企業(yè)可代保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，個人保險代理人個人無法申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　6、二手車銷售屬于零售環(huán)節(jié)么？對于4S店，當新車轉試乘試駕車，由于需要向自己開票，因此需要繳納了一道消費稅；如果在銷售試乘試駕車，還需要按照二手車銷售繳納消費稅，是否造成了重復征稅？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》（財稅〔2016〕129號）第二條的規(guī)定，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

　　因此，4S店將對外銷售的超豪華小汽車轉為試駕車自用以及二手車經銷企業(yè)銷售超豪華小汽車均應按規(guī)定繳納消費稅。

　　7、轉讓地上、地下停車位的40年使用權是按照什么稅目繳納增值稅？不動產轉讓還是無形資產轉讓？

　　答：停車位如果沒有產權不能轉讓，只能按照租賃不動產繳納增值稅。

　　8、機器設備的拆除，按照什么稅目繳納增值稅？

　　答：拆除建筑物或者構筑物按照其他建筑服務，與建筑物相連的機器設備拆除應按照其他建筑服務；若是單獨的機器設備的拆除，應按照其他現(xiàn)代服務。

　　9、納稅人原來發(fā)生業(yè)務時，開具了增值稅電子普通發(fā)票，現(xiàn)客戶退回部分貨物，需對原發(fā)票開具紅字發(fā)票。請問，電子發(fā)票是否可以部分紅沖，在政策上有沒有限定？

　　答：增值稅電子普通發(fā)票的開具要求與紙質發(fā)票一致，按照現(xiàn)行紙質發(fā)票規(guī)定開具紅字發(fā)票。