本期將自查單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控和監(jiān)管、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行方面的三部分內(nèi)容進(jìn)行集中解讀：

囿于小編學(xué)識(shí)有限，無(wú)法用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)去指導(dǎo)大家開(kāi)展規(guī)范的自查自糾，只能就實(shí)踐中所遇到和了解的內(nèi)容就事說(shuō)事，所以請(qǐng)大家見(jiàn)諒，各自見(jiàn)仁見(jiàn)智，實(shí)事求是按要求做好自查自糾工作。

往來(lái)定期清理機(jī)制，對(duì)單位而言就是墊付和應(yīng)收回款項(xiàng)，欠人家的我想別人比你急，清理頻率的話我想一年一清的都能評(píng)模范了，如果是單位內(nèi)部職工往來(lái)還好，跑了和尚跑不了廟，但如果是歷史久遠(yuǎn)，接交不清，領(lǐng)導(dǎo)意圖的墊付應(yīng)收，你怎么收的回？

一說(shuō)往來(lái)清理似乎都是財(cái)務(wù)的事，審批同意借款或欠款的都是領(lǐng)導(dǎo)，難道不應(yīng)該是由他們負(fù)責(zé)？跟財(cái)務(wù)有一毛錢(qián)關(guān)系嗎？我認(rèn)為以后往來(lái)的責(zé)任人應(yīng)明確責(zé)任人，這樣才不會(huì)讓財(cái)政資金滯留在外。

牢騷歸牢騷，對(duì)呆賬、壞賬的處理我見(jiàn)過(guò)不少會(huì)計(jì)直接一張轉(zhuǎn)字憑證自己就從事業(yè)基金中核銷(xiāo)掉了，經(jīng)歷審計(jì)時(shí)沒(méi)審計(jì)出，會(huì)計(jì)還把這當(dāng)成經(jīng)驗(yàn)炫耀。小編聽(tīng)了只能苦笑。

對(duì)于呆、壞賬的核銷(xiāo)是要走流程的，一般限額以下由主管部門(mén)批復(fù)下文并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，限額以上報(bào)財(cái)政部門(mén)核銷(xiāo)，批復(fù)后下文，才能做核銷(xiāo)處理。這是國(guó)有資產(chǎn)，不能輕易由一個(gè)會(huì)計(jì)就抹掉，那不是很容易去貪污，借筆款你若干年不還，然后自己大筆一揮就抹去了。

所以，平常大家注意及時(shí)收回墊付款，定期提醒和督促經(jīng)辦人去追回未收款，這是職業(yè)操守。

自查根據(jù)年度內(nèi)的呆賬、壞賬的核銷(xiāo)情況據(jù)實(shí)報(bào)告，這個(gè)你瞞不了的。如果有私自核銷(xiāo)的，奉勸你趕緊還原回來(lái)。你沒(méi)有那個(gè)權(quán)限。

資產(chǎn)明細(xì)賬是做會(huì)計(jì)的基本功，這不應(yīng)該缺失；及時(shí)登記入賬可能有些單位財(cái)務(wù)遺忘或者業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，賬實(shí)相符方面有偏差，如果自查出來(lái)，請(qǐng)及時(shí)整改補(bǔ)充登賬。但也有些客觀因素?zé)o法入賬的問(wèn)題，比如相關(guān)工程停擺、驗(yàn)收評(píng)審流程未過(guò)、資產(chǎn)票據(jù)不齊全等客觀因素影響，那就據(jù)實(shí)自查吧！

合規(guī)的原始憑證我想這是一個(gè)會(huì)計(jì)的基本功，來(lái)源合法、真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，不必多說(shuō)。定期與出納（如規(guī)模大單位，可能有資產(chǎn)明細(xì)、往來(lái)明細(xì)等會(huì)計(jì)）做好對(duì)賬工作，賬賬相符、賬實(shí)相符。

如果單位規(guī)模小，也沒(méi)有稽核會(huì)計(jì)，那會(huì)計(jì)怎么可能發(fā)現(xiàn)自己不規(guī)范的問(wèn)題？也只有外部檢查時(shí)才能發(fā)現(xiàn)和整改。

去年大家都做了內(nèi)控報(bào)告，小編也出手了實(shí)戰(zhàn)|教你編制行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告一文，點(diǎn)擊率破萬(wàn)，本號(hào)點(diǎn)擊最高的一篇。大家都抄襲完善了內(nèi)部控制制度建設(shè)，那么這一問(wèn)題自查可以得滿(mǎn)分了。

如果單位規(guī)模不大，連配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)出納都困難，更奢談內(nèi)部審計(jì)？后一點(diǎn)留給主管部門(mén)回答。

同理，只要扎實(shí)做了內(nèi)部控制建設(shè)，這一點(diǎn)可以自查得50分，但問(wèn)題是實(shí)施有未到位？只有你自己知道。小編認(rèn)為應(yīng)在更高層面制訂統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，便于操作，而不是依賴(lài)于參差不齊財(cái)務(wù)管理水平的基層單位去自律。

你如果是基層預(yù)算單位，已經(jīng)到底了，這點(diǎn)也不必自查了。如果是二級(jí)以上預(yù)算單位，賦予了監(jiān)督檢查的職能，應(yīng)該都會(huì)定期開(kāi)展內(nèi)審或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。

可以說(shuō)這方面自查有點(diǎn)坦白從寬的意味，除了被審計(jì)、檢查出來(lái)有明確案底的，反正已作處理，此回填也不怕多挨一刀。小編在想哪個(gè)單位有那么老老實(shí)實(shí)，很傻很天真地自我揭發(fā)？會(huì)計(jì)人員要想“自首”立功，可能公章還沒(méi)蓋，就先被單位領(lǐng)導(dǎo)給一刀咔嚓了，內(nèi)心暗罵一句SB~~

這不是鼓勵(lì)縱容違規(guī)，但現(xiàn)實(shí)卻是如此。小編都不知如何分析這個(gè)問(wèn)題才好？

有嗎？你有嗎？或多或少有點(diǎn)吧？先看看“小金庫(kù)”具體表現(xiàn)形式：違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

有的話，恐怕你也不敢寫(xiě)上去吧?

截留是指應(yīng)撥付給項(xiàng)目單位的資金，無(wú)正當(dāng)理由不及時(shí)撥付，影響項(xiàng)目實(shí)施；

挪用指將原定用途的財(cái)政資金用作其他開(kāi)支或借給他人使用的行為。

我想這種情況還是很普遍的，不要說(shuō)各單位，就是有些財(cái)力緊張的財(cái)政部門(mén)截留挪用的事兒也屢見(jiàn)不鮮。人都是自私的，總得先顧了自己，或者有些地方和單位將這種撥付權(quán)當(dāng)成尋租的手段。

這可能是公認(rèn)的基層單位常見(jiàn)的違規(guī)行為，地方默許鼓勵(lì)向上爭(zhēng)資，而對(duì)資金來(lái)源和用途則鮮于過(guò)問(wèn)，單位通過(guò)虛報(bào)、謊報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目，或以舊頂新，以虛冒實(shí)，還有些通過(guò)虛報(bào)人頭，虛報(bào)支出，多列預(yù)算單位，編制虛假事項(xiàng)等形式，多渠道騙取套取財(cái)政資金，有些拿來(lái)用于搞建設(shè)搞項(xiàng)目，有些用來(lái)彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足。

恐怕除了已經(jīng)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題，也不會(huì)有單位主動(dòng)交待吧？

貪污是巧立名目套取資金塞進(jìn)個(gè)人腰包，帳面已經(jīng)抹平，意圖明確；侵占是有帳，但占有財(cái)政資金或資產(chǎn)長(zhǎng)期據(jù)為己有，拒不歸還。兩者性質(zhì)是不一的。

但你如何去準(zhǔn)確界定呢？看來(lái)還是等待檢查部門(mén)來(lái)定性。

從單位層面而言，主要會(huì)有將暫時(shí)閑置的資金拿去投資理財(cái)或是轉(zhuǎn)移到其他單位吃高息；個(gè)人行為則有出納人員或是預(yù)借款人員將占有的現(xiàn)金拿去公款私存吃利息差。這種行為主要存在于資金體量大，基建項(xiàng)目多，借款頻繁，現(xiàn)金余額大的單位，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金余額、不合理的大資金往來(lái)。

如果單位自查，恐怕有這類(lèi)行為，也會(huì)悄悄打坑埋下來(lái)，將錢(qián)補(bǔ)回窟窿，不會(huì)在自查報(bào)告中反映。

這點(diǎn)怎么自查？如果是有投資理財(cái)行為，賬面是會(huì)反映的。但謀私利的話就不好下定論了，比如領(lǐng)導(dǎo)將公款給了關(guān)系戶(hù)投資理財(cái)，他拿了回扣？沒(méi)有別人舉報(bào)，紀(jì)檢司法部門(mén)查出來(lái)，我們是不知道的。

你們說(shuō)是不是這個(gè)理？

PS.和群友聊天時(shí)了解有些地方已經(jīng)開(kāi)始了下一財(cái)政年度的部門(mén)預(yù)算工作，果然是下手早，時(shí)間過(guò)半，就開(kāi)始謀劃下一年的事，“一上”主要是報(bào)基礎(chǔ)信息資料，在職、離退休人數(shù)、工資、資產(chǎn)配置等內(nèi)容，簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，就是完型填空，不用焦慮。

抽空我再炒冷飯，分步講解一下部門(mén)預(yù)算，有需要的朋友可以持續(xù)關(guān)注！看到并不樂(lè)觀的點(diǎn)擊率，小編也有些沮喪，誠(chéng)然信息爆炸時(shí)代，要忠實(shí)于一個(gè)公眾號(hào)不太現(xiàn)實(shí)，拋棄你只是取關(guān)一鍵之間，但做原創(chuàng)確實(shí)比抄襲和忽悠來(lái)的更為艱難和痛苦，每天一篇已經(jīng)不勝重負(fù)，有時(shí)曾想放棄，有時(shí)又想擴(kuò)大覆蓋面，但“專(zhuān)注業(yè)內(nèi)、心無(wú)旁騖”已是不變誓言，所以堅(jiān)持行走在“行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)”的狹窄空間里，抱著寧缺勿濫的原則，“只給干貨，力求實(shí)用”，是金子總會(huì)發(fā)光！

小編將倍加努力，繼續(xù)挖掘和編寫(xiě)更有價(jià)值的內(nèi)容奉獻(xiàn)給大家！

希望我們一起走的更遠(yuǎn)！