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舊的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)投資核算沒(méi)有區(qū)分時(shí)間期限，籠統(tǒng)地在“對(duì)外投資”科目，不便于單位進(jìn)行細(xì)分管理與核算，新制度解決了此問(wèn)題，與企業(yè)會(huì)計(jì)并軌，按照持有時(shí)間一年劃線，分別在短期投資和長(zhǎng)期投資核算。 大家有沒(méi)注意行政單位是沒(méi)有投資的？這什么呢？因?yàn)橐?guī)定了“各級(jí)行政單位不得利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，不得以任何形式利用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資。各級(jí)事業(yè)單位不得利用財(cái)政資金對(duì)外投資，不得買(mǎi)賣(mài)期貨、股票，不得購(gòu)買(mǎi)各種企業(yè)債券等。”事業(yè)單位還沒(méi)有完成分類(lèi)改革，而且情況復(fù)雜，所以暫時(shí)還保留，只是言明不得利用財(cái)政資金，但你怎么去界定呢？連單位都是國(guó)家的，它的錢(qián)不全是財(cái)政資金嗎？有點(diǎn)自相矛盾，我就不去管了。  持有時(shí)間一年以?xún)?nèi)（含一年）的投資，主要是國(guó)債投資，不能炒股或買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，考慮財(cái)政資金的安全，不然你把經(jīng)費(fèi)投資賠了咋辦。 1、取得時(shí)投資成本＝購(gòu)買(mǎi)價(jià)+稅金+手續(xù)費(fèi) 借：短期投資 貸：銀行存款 2、持有期間取得的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款－投資收益 3、上繳 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款－投資收益 貸：銀行存款 4、返回單位 借：銀行存款 貸：其他收入－投資收益 5、出售時(shí) 借：銀行存款 貸：短期投資 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款－投資收益（正收益的情況下） 上繳和返回見(jiàn)分錄3、4 持有時(shí)間超過(guò)一年（不含一年）的投資，主要是股權(quán)投資和債權(quán)投資。按投資的種類(lèi)、單位明細(xì)核算。 1、貨幣投資 投資成本＝購(gòu)買(mǎi)價(jià)+稅金+手續(xù)費(fèi) 借：長(zhǎng)期投資－XX投資 貸：銀行存款 同時(shí) 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－長(zhǎng)期投資 #為什么用事業(yè)基金？大家想過(guò)沒(méi)有，這就是規(guī)避“不得利用財(cái)政資金”，事業(yè)基金是自有資金。 2、固定資產(chǎn)股權(quán)投資 投資成本＝固資評(píng)估價(jià)+稅金+手續(xù)費(fèi) 借：長(zhǎng)期投資－XX公司 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－長(zhǎng)期投資 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi) 轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)價(jià)值 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－固定資產(chǎn)（賬面余額） 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額） 累計(jì)折舊 3、無(wú)形資產(chǎn)投資 1）如果是以已入賬的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)投： 投資成本＝無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)+稅費(fèi) 借：長(zhǎng)期投資－XX公司 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－長(zhǎng)期投資 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi) 轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 累計(jì)攤銷(xiāo) 2）以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)投： 這是存在這種情況的，比如自己研發(fā)的技術(shù)成果或是劃撥土地，沒(méi)有入賬。 借：長(zhǎng)期投資－XX公司（評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－長(zhǎng)期投資 支付相關(guān)稅費(fèi) 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi) 注意：這里評(píng)估不需要再入賬和攤銷(xiāo)了。為什么呢？因?yàn)橄嗷サ窒?，也沒(méi)有入賬的必要了。 4、以存貨形式投資 這種形式比較特殊，稅法上視同銷(xiāo)售，涉及增值稅的核算。 借：長(zhǎng)期投資－xx公司（存貨的評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 貸：存貨（賬面原值） 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 其他收入－評(píng)估增值 同時(shí) 借：事業(yè)基金（存貨賬面價(jià)值） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－長(zhǎng)期投資（存貨賬面價(jià)值） 5、持有期間獲取的收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款－投資收益 同理上繳后返回單位記入其他收入。 6、轉(zhuǎn)讓時(shí) 1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢－處置資產(chǎn)價(jià)值（賬面余額） 貸：長(zhǎng)期投資－XX公司 2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－長(zhǎng)期投資 貸：待處理資產(chǎn)損溢－處置資產(chǎn)價(jià)值 3）轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的價(jià)款 借：銀行存款 貸：待處理資產(chǎn)損溢－處置凈收入（取得的價(jià)款） 4）轉(zhuǎn)讓發(fā)生的費(fèi)用 借：待處理資產(chǎn)損溢－處置凈收入（發(fā)生的費(fèi)用） 貸：銀行存款 5）轉(zhuǎn)讓凈收益 借：待處理資產(chǎn)損溢－處置凈收入（取得的價(jià)款減去費(fèi)用） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款－投資收益 |
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