【原】【原創(chuàng)】這張普票能抵減增值稅，關(guān)鍵是你要正確入賬和申報！

二哥稅稅念 2020-10-21

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使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人每年都會取得上圖這樣一張發(fā)票，這是系統(tǒng)的維護(hù)費用，330元/年。很多納稅人看到這張電子普通發(fā)票也許還會納悶，為什么不向開票單位索要增值稅專用發(fā)票呢？這樣還可以抵扣18.68的增值稅。

事實上，這并不是一個普通的費用，按照政策規(guī)定，這個費用是可以全額抵減增值稅，全額也就是抵減330的增值稅。

依據(jù)：財稅[2012]15號第二條規(guī)定增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

所以這種情況你如果要享受優(yōu)惠政策反而最好不要去索要增值稅專用發(fā)票，直接憑借這張普通發(fā)票，我們就可以全額按330元抵減增值稅應(yīng)納稅額。你如果去索要專票反而還會增加麻煩。因為如果你拿專票全額抵減了稅款，就不能再抵扣了，不抵扣但是你還得要認(rèn)證「專票必須認(rèn)證、不然會形成滯留票」，這不徒增麻煩嗎？

依據(jù)：財稅[2012]15號第三條規(guī)定增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

賬務(wù)處理

一般納稅人：

繳納手續(xù)費時：

借：管理費用 330

貸：銀行存款 330

同時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 330

貸：管理費用 330

小規(guī)模納稅人

繳納手續(xù)費時：

借：管理費用 330

貸：銀行存款 330

同時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 330

貸：管理費用 330

依據(jù)：財會[2016]22號文第二條賬務(wù)處理第（九）規(guī)定：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

納稅申報

一般納稅人涉及填寫三張表：

情況一、本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么330可以全部抵減完。那么申報表填寫如下：

1、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

選擇減免性質(zhì)名稱：財稅[2012]15號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

本期發(fā)生額填寫330；本期應(yīng)抵減稅額填寫330；本期實際抵減稅額填寫330。