（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)的變化

2016年第42號公告對企業(yè)關(guān)聯(lián)方的判定有了新的標(biāo)準(zhǔn)，與2009年2號文相比，發(fā)生了一些變化：新增了親屬關(guān)系在關(guān)聯(lián)關(guān)系判定中的應(yīng)用；確定了借貸資金達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)從而判定關(guān)聯(lián)關(guān)系的計(jì)算口徑；調(diào)整了因董事或高級管理人員的任職構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的高級管理人員范圍；明確了關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定的規(guī)定；排除了僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員導(dǎo)致構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形。

（二）關(guān)聯(lián)交易類型的變化

在關(guān)聯(lián)交易類型方面， 2016年第42號公告在2009年2號文的基礎(chǔ)上增加了金融資產(chǎn)相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資（包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓）、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等，并增加了資金融通和關(guān)聯(lián)勞務(wù)的類型。這些修訂都對于企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易安排及申報(bào)，給出了更加明確的要求。

（三）表格樣式的變化

舊版《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》包括9張附表，相較而言，新版報(bào)告表雖有22張，但納稅人可以根據(jù)自身涉稅業(yè)務(wù)范圍選擇填報(bào)相應(yīng)報(bào)表，在準(zhǔn)確勾選附表的情況下，大部分企業(yè)實(shí)際填報(bào)量在9張表以內(nèi)，填報(bào)難度也有所下降，這將大大減輕減輕企業(yè)的填報(bào)負(fù)擔(dān)。

（五）申報(bào)渠道的變化

考慮到納稅人的不同需求和實(shí)際情況，為了方便納稅人，我們提供了多種申報(bào)渠道。會電腦的納稅人，可以使用CA從網(wǎng)上申報(bào)，安全又快捷；無CA的納稅人，也可以使用網(wǎng)上申報(bào)平臺進(jìn)行填報(bào)，在導(dǎo)出數(shù)據(jù)包后前往大廳錄入；納稅人也可以前往大廳領(lǐng)取填寫紙質(zhì)申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。總有一種方式能為納稅人帶來便捷。

（六）同期資料報(bào)送期限的變化

42號公告將同期資料分為三種，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)在滿足其中任何一種文檔的準(zhǔn)備條件時，就需要準(zhǔn)備同期資料。

42號公告修訂了同期資料的準(zhǔn)備時限，其中本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢；主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

（一）注意本地文檔的準(zhǔn)備門檻

在企業(yè)有跨境關(guān)聯(lián)交易時，需要根據(jù)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易來確定是否需要準(zhǔn)備本地文檔。

以下幾種情況可豁免準(zhǔn)備同期資料：

1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可免于準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔；

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的可免于準(zhǔn)備。

（二）注意關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表與同期資料的一致性

2016版關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表最大的特點(diǎn)是增強(qiáng)了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表與同期資料的邏輯關(guān)系，將部分同期資料的內(nèi)容納入了年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的范圍，如企業(yè)內(nèi)部部門信息、企業(yè)高級管理人員信息、境外關(guān)聯(lián)方信息和年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表等，企業(yè)應(yīng)注意關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容與同期資料披露內(nèi)容的一致性。

（三）注意確認(rèn)集團(tuán)最終控股企業(yè)信息

2016版關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表要求報(bào)送企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)的名稱和所在國家信息，企業(yè)在關(guān)聯(lián)申報(bào)前應(yīng)確認(rèn)相關(guān)信息。

（四）注意確認(rèn)企業(yè)所屬集團(tuán)是否準(zhǔn)備主體文檔

企業(yè)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)確認(rèn)合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)是否準(zhǔn)備了主體文檔，如果準(zhǔn)備了只要翻譯成中文即可，如果集團(tuán)沒有準(zhǔn)備主體文檔且企業(yè)自身關(guān)聯(lián)交易金額超過10億元，則企業(yè)需要自行準(zhǔn)備主體文檔。

（五）注意同期資料的時間要求

 按照規(guī)定，同期資料需要企業(yè)提前準(zhǔn)備，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時按規(guī)定提交。

（六）注意不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料的法律后果

涉及關(guān)聯(lián)申報(bào)的稅收政策主要包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）。

企業(yè)未依照42號公告進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料的，除按照征管法的規(guī)定進(jìn)行處理外，企業(yè)還將被列入特別納稅調(diào)整重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計(jì)算加收利息。