昨天看了天津國稅所得稅匯算清繳答疑中關(guān)于兩個以上企業(yè)共同負(fù)擔(dān)的沒有獨(dú)立計量系統(tǒng)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用分?jǐn)倖栴}，寫了一篇文章「稅務(wù)」共同負(fù)擔(dān)的與生成經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用怎么分割？

當(dāng)然標(biāo)題還寫了個錯別字就發(fā)了，標(biāo)題中生成經(jīng)營應(yīng)該是生產(chǎn)經(jīng)營。

文章發(fā)出后，有些朋友就說分割單已經(jīng)不能這樣用了，這種情況都應(yīng)該由B進(jìn)行轉(zhuǎn)售處理。有位重慶的朋友還說15年重慶就對這種分割單的處理方式不認(rèn)可了。

欽光老師說天津國稅的做法可能是對16年營改增的一個過渡政策，因為本來分割單方式處理就是營業(yè)稅時代的一個權(quán)宜妥協(xié)之法。因為在營業(yè)稅時代，如果B公司是營業(yè)稅納稅人，那么他是無法開出水電氣的增值稅發(fā)票的。

當(dāng)然也不是每個地方妥協(xié)，就像營改增后各地指引口徑一樣。各地其實也有不同的做法，比如廣州其實就沒采取這種方式處理。穗國稅發(fā)[2004]173號規(guī)定水、電總表納稅人向分表納稅人單獨(dú)收取分?jǐn)偹㈦娰M(fèi)的，應(yīng)照章繳納增值稅；同時，取消使用水電費(fèi)分?jǐn)偯骷?xì)表抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定，分表的增值稅一般納稅人只能憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣水、電費(fèi)進(jìn)項稅額，總表納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，納入防偽稅控系統(tǒng)管理。

所以這個問題是按照轉(zhuǎn)售處理還是分割單方式處理，其實在各地執(zhí)行過程中是有不一樣的，但是現(xiàn)在全面營改增完成了。這個問題似乎就不是問題了。

「增值稅暫行條例」第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。對于B公司，雖然不是水電的直接生產(chǎn)提供者，但是就票據(jù)、資金的流向來看，電力局給B公司開票、B公司就分?jǐn)偛糠衷傧駻公司收錢，B公司就是增值稅的納稅義務(wù)人。這個行為就應(yīng)該是一個轉(zhuǎn)銷售行為。

結(jié)論：按轉(zhuǎn)售處理！至于分割單的事情，天津國稅的做法也許就是一個過渡政策。

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