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A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》填報范圍到底是啥？為什么許多納稅人填報為空？不填報有啥影響？此表該怎么填？真的很難么...其實很簡單，今天以2個案例教您如何填報！
一、此表填報范圍 發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調整的納稅人需填報此表！~ 本表發(fā)揮資產(chǎn)折舊、攤銷匯總臺賬的作用。納稅人應注意無論單項資產(chǎn)的折舊攤銷是否存在稅會差異，均須填報本表。 稅法上影響資產(chǎn)處理的四項因素分別為：資產(chǎn)原值、預計凈殘值、折舊方法（稅法允許直線法，特殊情況除外）及折舊年限 二、我來舉個例子 NO.12015年某公司取得市級專項用途財政性資金500，000元，其中發(fā)生專項用途支出300，000元（2015年12月購置環(huán)保設備并投入使用，企業(yè)采用直線法分5年進行折舊，假設無殘值），如何填報此表呢？ 首先我們要清楚，不征稅收入購進的固定資產(chǎn)計提的折舊是不能在稅前扣除的。 看看表咯！~ 
請注意：企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎，企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間的資產(chǎn)增值或減值，除另有規(guī)定外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。 N0.2甲企業(yè)屬于計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，符合享受加速折舊新政優(yōu)惠的條件： 1.2015年12月購入A器具并于當月投入使用，價值60萬元，會計核算按5年計提折舊，殘值為0；稅收核算縮短折舊年限，按3年計提折舊，假設無殘值。 2.2016年9月購入成本為3600元的A筆記本電腦并于當月投入使用，會計核算按3年計提折舊，殘值為0；稅收一次性計入當期成本費用扣除，殘值為0。 2016年匯算清繳填表如下： 
以后年度匯算清繳時，2016年一次性稅前扣除的A筆記本電腦3600元，需要在2017年匯算清繳時調增1200元，2018年匯算清繳調增1200元，2019年匯算清繳調增900元（2017-2019各年填表時，僅填A105080進行調增，不需填A105081）。 享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的納稅人，只需填報表A105081即視為履行備案程序。 三、幾個小問題 Q：企業(yè)新購資產(chǎn)在計算折舊時確認的預計凈殘值率有啥規(guī)定呢？ A：預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。同時，確定的殘值，不僅會影響資產(chǎn)折舊期間各年度的稅前扣除額，還會影響資產(chǎn)處置年度的資產(chǎn)損失申報或資產(chǎn)所得確認。 Q：能整理下資產(chǎn)折舊方法、折舊年限等相關特殊政策規(guī)定嗎？ A： | 資產(chǎn)類別 | 具體事項 | 折舊（扣除）方法 | 具體規(guī)定（折舊年限） | | 一、固定資產(chǎn) | （一）最低折舊年限 | 直線法 | 1.房屋、建筑物，為20年；2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5.電子設備，為3年。 | | （二）固定資產(chǎn)初始價值確認規(guī)定 | | 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行。 | | （三）固定資產(chǎn)的改建支出 | 直線法，按長期待攤費用處理 | 1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；3.除前2種支出以外改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，應當適當延長折舊年限。4.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 | | （四）房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建 | | 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。 | | （五）固定資產(chǎn)加速折舊 | 1.加速折舊方法：雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法； | | | 2.縮短折舊年限 | 1.對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。2. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 | | | 3.一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除 | | | | （六）對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)按特殊性稅務處理的 | | 劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。 | | 二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | 最低折舊年限 | 直線法 | 1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低10年；2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低3年。 | | 三、無形資產(chǎn) | | 直線法 | 1.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年；2.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；3.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。 | | 四、投資資產(chǎn) | | 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時扣除 | 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。 | | 五、存貨 | | 計算成本時在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種 | | | 六、其他長期待攤費用 | | 直線法 | 長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 | | 七、維簡費支出 | | | 1.屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除；2.企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。 | | 八、其他特殊規(guī)定 | （一）資產(chǎn)折舊的特殊規(guī)定 | | 1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除；2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外；3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除；4.企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除；5.石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導致的折耗（折舊）差異，應按稅法規(guī)定進行納稅調整。 | | （二)融資性售后回租業(yè)務的特殊規(guī)定 | | 對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。 | | （三）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)特殊規(guī)定 | 縮短折舊年限 | 1.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）；2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。 | | （四）房地產(chǎn)企業(yè)的特殊規(guī)定 | | 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。 | | （五）政策性搬遷企業(yè)的特殊規(guī)定 | | 1.企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷；2.企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進行大修理后才能重新使用的，應就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該項資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷；3.企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。但在國家稅務總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。購置的各類資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。 | | （六）開采油（氣）資源企業(yè)特殊規(guī)定 | | 1.油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的勘探支出（不包括預計可形成資產(chǎn)的鉆井勘探支出），可在發(fā)生的當期，從本企業(yè)其他油（氣）田收入中扣除；或者自對應的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，分3年按直線法計提的攤銷準予扣除；2.油氣企業(yè)的鉆井勘探支出，凡確定該井可作商業(yè)性生產(chǎn)，且該鉆井勘探支出形成的資產(chǎn)符合相關規(guī)定條件的，應當將該鉆井勘探支出結轉為開發(fā)資產(chǎn)的成本，按照規(guī)定計提折舊；3.油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的開發(fā)支出，可不分用途，全部累計作為開發(fā)資產(chǎn)的成本，自對應的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，可不留殘值，按直線法計提的折舊準予扣除，其最低折舊年限為8年。 | | （七）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目 | | 1.節(jié)能服務企業(yè)投資項目形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務公司接受有關資產(chǎn)的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理。 | | （八）煤礦企業(yè)的特殊規(guī)定 | | 煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。 | | （九）電網(wǎng)企業(yè)的特殊規(guī)定 | | 電網(wǎng)企業(yè)對接收的用戶資產(chǎn)，可按接收價值計提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 |
Q：可講講企業(yè)加速折舊的相關稅收政策嗎？ A： 現(xiàn)行有效的兩種加速折舊優(yōu)惠政策區(qū)別 
新固定資產(chǎn)加速折舊政策詳解 
納稅申報注意事項 1.資產(chǎn)折舊稅會一致企業(yè) 企業(yè)在會計與稅收上均采取加速折舊政策，相當于在會計利潤核算中已享受了加速折舊的優(yōu)惠，因此匯算清繳時無需再做調整，但是必須注意通過填寫A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》進行減免稅備案。 填寫該表時重點注意該表第15、16列填列，其中第16列填寫會計折舊額（加速折舊金額），而第15列模擬填報該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額，進而計算填寫18列用于統(tǒng)計加速折舊優(yōu)惠情況。 2.資產(chǎn)折舊稅會處理不一致企業(yè) 由于會計與稅收處理不一致，因此在匯算清繳時必須對此差異進行納稅調整： 1.老固定資產(chǎn)加速折舊政策下，季度申報時未享受，只需在匯算清繳時，統(tǒng)一對折舊進行調整。 2.新固定資產(chǎn)加速折舊政策下，季度申報已預享受，且季度申報只做調減處理，而不對應調增，因此在匯算清繳時，應重新按年對折舊進行調整。強調2個風險點：（1）既要對2016年當年加速折舊資產(chǎn)進行重新計算調整，（2）又要對2015年已享受過加速折舊固定資產(chǎn)結合會計核算情況進行對應調增或調減處理。 在用A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》進行減免稅備案時，注意該表只統(tǒng)計稅收折舊大于會計折舊需作納稅調減情況。 本年度內稅法折舊額大于會計折舊額（或正常折舊額，下同）的填寫本表，稅法折舊小于會計折舊的金額不再填寫本表（即納稅調增不填此表），而是通過填寫A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》進行調增。某項資產(chǎn)某月稅收折舊額小于會計折舊額后，該資產(chǎn)從當月起至年度末的會計折舊額和稅收折舊額均不再填入本表，僅填報本年度內稅收折舊額大于會計折舊額的數(shù)據(jù)。注意：加速折舊季度申報只做加速折舊調減處理不調增，在年度申報時的納稅調整情況很可能與季度申報表中的納稅調整情況不一致。。
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