1.增值稅專用發(fā)票注意事項：

（1）取得的增值稅專用發(fā)票至少是兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)用來認(rèn)證抵扣，所以必須保持票面整潔、平整，不能褶皺過多影響認(rèn)證；發(fā)票購貨方名稱、地址、電話、賬號等信息統(tǒng)一為公司規(guī)定的信息；項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）加蓋發(fā)票專用章；

（2）納稅人應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，申報抵扣進(jìn)項稅額，逾期不得抵扣。180天：僅指開票之日起到認(rèn)證期限，含節(jié)假日；

（3）抵扣的是增值稅專用發(fā)票（稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票除外）上注明的增值稅額，與專票上的稅率無關(guān)，一張專票開具多個稅率，也是抵扣票的“增值稅額”；

（4）小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法，代開或開具的專票也是抵扣票的“增值稅額”，與征收率無關(guān)；

（5）按規(guī)定取得、保管增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或者查詢；認(rèn)證當(dāng)月計算抵扣，并在次月申報期內(nèi)，申報抵扣進(jìn)項稅額，逾期不得抵扣；

（6）自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅專用發(fā)票掃描認(rèn)證，5月1號起，B級一般納稅人也取消認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息；

自2016年5月1日起，新納入試點的增值稅一般納稅人，三個月內(nèi)取消專用發(fā)票認(rèn)證。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款注意事項：

（1）應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請稽核比對，逾期不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為符合的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣；

（2）抵扣的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，與專票上的稅率無關(guān)；

（3）委托代理進(jìn)口的，對代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣；

（4）稽查比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種，結(jié)果為“相符”的屬于比對正?？梢缘挚郏溆嘟Y(jié)果均屬于比對結(jié)果異常，不能直接抵扣。

注意：海關(guān)稅款專用繳款書號碼第19位應(yīng)為“-”（正常征稅標(biāo)志）或“/”（補稅標(biāo)志），第20位應(yīng)當(dāng)為“L”（增值稅）。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，則不屬于進(jìn)口增值稅專用繳款書，不得抵扣。

3、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

（1）180天認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月計算抵扣，并在次月申報期內(nèi)，申報抵扣進(jìn)項稅額，逾期不得抵扣；

（2）抵扣的是稅控機(jī)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，與專票上的稅率無關(guān)；

（3）購買小汽車正常情況下可以抵扣；

（4）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票沒有專票和普票之分，就一種專票；

（5）先認(rèn)證后上牌。新車上牌需要把發(fā)票的一聯(lián)交給車管所。如果認(rèn)證不通過，就需要重開發(fā)票，但是已經(jīng)交給車管所的那聯(lián)無法取回，就無法重開，即無法抵扣。

4.運輸企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注意事項：

（1）增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單；

（2）中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中；

（3）除中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）以外的運輸企業(yè)，自2016年1月1日起，最晚2016年7月1日起停止使用貨運專票，各地執(zhí)行的日期可能不一樣。

5.農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項存在下面5種情況：

（1）從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣；

（2）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額抵扣；

（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購單位自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者屬于銷售方，一般納稅人屬于收購方，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于“自己開給自己的發(fā)票”（稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查重點）；

（4）自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品按照取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。從批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人取得的普通發(fā)票，享受免稅政策的鮮活肉蛋產(chǎn)品和蔬菜，是不能計算抵扣進(jìn)項稅額的；

注意：（3）（4）項抵扣憑證沒有抵扣期限；抵扣額為票面金額X13%計算抵扣。

（5）按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）規(guī)定，生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油實行核定扣除；

（6）餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。

6.完稅憑證抵扣注意事項

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

完稅憑證至少包括《稅收繳納書》和《稅收完稅證明》兩種票證。

7.收費公路通行費抵扣政策

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1 3%）X3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1 5%）X5%

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。