第一個涉稅問題：企業(yè)所得稅方面

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函［2009］3號）

三、關于職工福利費扣除問題。

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、……等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的……職工食堂經費補貼、……等。

四、關于職工福利費核算問題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。真實、合法和合理是納稅人經營活動中發(fā)生的支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則，在判斷納稅人申報扣除支出的真實性時，納稅人必須提供證明支出確屬實際發(fā)生的有效憑據，包括發(fā)票、進口報關單等。另外，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。企業(yè)發(fā)生與應稅收入有關的合理支出應憑正式、合法憑證依法在稅前列支。

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。因此，收款方應按上述規(guī)定向付款方開具發(fā)票。若收款方沒有開票資格，可向其當地稅務機關辦理代開發(fā)票手續(xù)。

根據上述規(guī)定，公司職工食堂為員工就餐發(fā)生的費用，必須取得合法有效的憑據，并且單獨設置賬冊，進行準確核算，其相關費用才允許按照國稅函[2009]3號文件規(guī)定，列為職工福利費進行稅前扣除。企業(yè)食堂到菜市場采購大米、白面和蔬菜發(fā)生的支出,若收款方沒有開票資格，可向其當地稅務機關辦理代開發(fā)票手續(xù)。

值得注意的是，企業(yè)自辦食堂涉及的固定資產折舊、炊具設備折舊或支出也應計入職工福利費；在職工食堂招待客戶用餐支出作為業(yè)務招待費稅前扣除。

有些企業(yè)沒有自辦職工食堂，而是采用由外單位統(tǒng)一送餐的方式，需要由供餐單位提供憑餐飲發(fā)票，與供餐單位簽訂送餐合同，以職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第二個涉稅問題：個人所得稅方面

根據國稅發(fā)[1998]155號文《國家稅務總局關于生活補助費范圍確認的通知》規(guī)定：關于下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

……

財企[2009]242號對此特別強調：企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。國稅函[2009]3號。參照國家稅務總局公告2015年第34號的規(guī)定，在企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除方面，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號文件第一條規(guī)定的（即 “合理工資薪金”五大原則），可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

總之，如果職工食堂的費用支出實行“大鍋飯”，比如說單位每個月根據食堂費用支出直接撥付給一筆費用，屬于集體福利不涉及個稅；如果將相關費用發(fā)放到個人頭上，包括午餐補助、或人人有份的誤餐補助，應該并入當月工資薪酬所得，繳納個人所得稅。理論上來講，企業(yè)給職工訂餐，如果不是集體用餐比如桌餐的話，都屬于人人有份的餐費補貼。

第三個涉稅問題：增值稅方面

依據《增值稅暫行條例》及營改增文件的規(guī)定：用于非增值稅應稅項目、簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、應稅勞務或者應稅服務，不允許進項稅額抵扣。因此，職工食堂外購的各種材料、設備，相關進項稅額要一并計入餐飲成本費用中。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

……

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

……

按照上述規(guī)定，企業(yè)將自產的商品用于集體福利或者個人消費，需要視同銷售計算繳納增值稅。因此，企業(yè)自產的一些貨物如果用于職工食堂，應該視同銷售計算銷項稅額。（原因是用于這些貨物生產的材料等，進項稅額已經抵扣過；這么做的實質是，該自產貨物的成本與增值稅都形成食堂費用支出）

一般來說，企業(yè)內部食堂若只為本單位員工提供餐飲服務，不涉及計算繳納增值稅；如果在為本單位員工提供餐飲服務的同時，還對外提供餐飲服務，那么就變成了經營性機構，應依法辦理稅務登記，就其對外收入繳納增值稅。