小微企業(yè)雖小，但其增強經濟發(fā)展內生動力的作用卻不“小”，在經濟社會發(fā)展中的地位也不“微”。一系列小微企業(yè)減稅降費的相關政策也體現了國家對其的重視。

　　有了好政策，落實是關鍵。這就需要企業(yè)財會人員認真研讀政策，準確把握和運用政策，將國家實施的稅收優(yōu)惠政策真正落實到每個小微企業(yè)當中。

　　小微企業(yè)可享九項稅收優(yōu)惠
　　案例：假設某運輸公司2015年1月成立，在稅務機關登記類型為查賬征收的小規(guī)模納稅人，增值稅為按季度申報。

　　2015年業(yè)務如下：實現利潤總額為50萬元(假設無企業(yè)所得稅納稅調整項目)，繳納企業(yè)所得稅12.50萬元。2016年業(yè)務如下：2季度實現運輸合同收入8萬元(不含稅)，實現利潤4萬元，從業(yè)人數為18人，從業(yè)人數中無殘疾人職工，資產總額為680萬元。取得銀行借款200萬元。由于市場前景低迷，預計2016年全年利潤總額20萬元。(計算時不考慮房產稅和土地使用稅以及稅務機關代征的水利基金和工會經費)當地殘疾人保障金計算公式為：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。2015年職工人數25人，2015年職工年平均工資為5萬元。

　　請問2016年2季度末該企業(yè)應交納哪些稅費?享受哪些稅收優(yōu)惠?案例解析：1.2016年2季度企業(yè)應交稅費如下：應預繳企業(yè)所得稅：4×20%×50%=0.4萬元應交增值稅：0應交城建稅：0×7%=0應交教育費附加：0×3%=0應交地方教育費附加：0×2%=0應交印花稅：0運輸合同收入：8×0.05%=0.004萬元全年殘疾人保障金：0價調基金：02.享受的稅收優(yōu)惠政策解析：應交企業(yè)所得稅：在本題中2015年該企業(yè)不符合小微企業(yè)三個定義，故2015年按非小微企業(yè)適用稅率繳納企業(yè)所得稅。2016年2季度，從業(yè)人數、資產總額指標符合小微企業(yè)定義，預計全年應納稅所得額符合小微企業(yè)定義，故可以按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率進行季度企業(yè)所得稅預繳(政策依據：國家稅務總局公告 〔2015〕第61號和財稅〔2015〕第99號文件)。但是納稅人若年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款(政策依據：國家稅務總局公告〔2014〕第23號文件)。

　　應交增值稅：本題中2016年2季度實現收入8萬元，未超過9萬元，根據國家稅務總局公告〔2014〕第57號規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

　　所以，該公司免征增值稅。應交城建稅：本題中2016年2季度增值稅享受優(yōu)惠政策免征，故城建稅也免征。

　　應交教育費附加和應交地方教育費附加：根據財稅〔2016〕第12號規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。

　　本題中2016年2季度實現收入8萬元，未超過30萬元，故免征教育費附加和地方教育費附加。

　　應交印花稅：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　殘疾人保障金：自工商登記注冊之日 起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。

　　價調基金：自2016年2月1日起，停征價格調節(jié)基金。

　　小微企業(yè)稅務籌劃臨界點
　　如果小微企業(yè)想要盡享稅收優(yōu)惠政策，還要注意稅務籌劃臨界點。

　　企業(yè)所得稅：工業(yè)企業(yè)稅務籌劃臨界點為年應納稅所得額≤30萬元，從業(yè)人數≤100人，資產總額≤3000萬元，實際稅率為10%;其他企業(yè)臨界點為年應納稅所得額≤30萬元，從業(yè)人數≤80人，資產總額≤1000萬元，實際稅率10%。

　　增值稅：小規(guī)模納稅人稅務籌劃臨界點月銷售額或營業(yè)額≤3萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤9萬元，免征。
　　城建稅：小規(guī)模納稅人稅務籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額≤3萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤9萬元，免征。
　　教育費附加：小規(guī)模納稅人稅務籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額≤10萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤30萬元，免征。
　　地方教育費附加：小規(guī)模納稅人稅務籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額≤10萬元，季度銷售額或營業(yè)額≤30萬元，免征。
　　借款合同需交的印花稅，小微企業(yè)稅務籌劃臨界點為對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，免征。
　　殘疾人保障金：小微企業(yè)稅務籌劃臨界點為自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。
　　價調基金：自2016年2月1日起，停征價格調節(jié)基金。

　　現實當中，很多老板都在抱怨自己的企業(yè)交的稅收比較多，殊不知，企業(yè)如果能夠合理運用好稅收優(yōu)惠政策，便會極大地降低企業(yè)稅收負擔。

　　目前，在我國針對不同行業(yè)、不同地區(qū)還存在著很多稅收優(yōu)惠政策，比如：軟件企業(yè)，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策;對于符合條件的科技企業(yè)孵化器使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　企業(yè)要想用好優(yōu)惠政策，需要聘請資深的財稅人員進行籌劃，而稅務籌劃不但體現在企業(yè)成立之前，還貫穿于企業(yè)整個生產經營期以及企業(yè)清算期等各個環(huán)節(jié)。

　　稅務籌劃做得好，就會使廣大小微企業(yè)放下稅收包袱，集中精力致力于科技研發(fā)和提質增效等方面。這也符合目前國家大力倡導的將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正落實到企業(yè)之中的精神。