關(guān)于小型微利企業(yè)的相關(guān)問題
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠政策。
1.什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”?
解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
注意：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策，不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
2.什么是“企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠政策”?
解答：指的是其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額*50%*20%=應(yīng)納稅所得額*10%，也就是說，執(zhí)行減半征稅政策的小型微利企業(yè)的實(shí)際稅率為10%，減免幅度為15%。
3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢?
解答：企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策
(一)查賬征收企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：
1.按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過30萬(wàn)元{含}的，可以享受減半征稅政策;
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(五)本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
如果企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
