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新會計科目解釋 新會計準則使用科目 核算內(nèi)容 一、資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值 應收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項 其他應收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 壞賬準備 企業(yè)應收款項的壞賬準備 預付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目 材料采購 企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。 材料成本差異 企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 長期股權投資 企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。 累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 固定資產(chǎn)減值準備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 工程物資 企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。 累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 無形資產(chǎn)減值準備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。 長期待攤費用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 二、負債類 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。 應付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。 預收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。 其他應付款 企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。 應付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算 應交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。 應付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 預計負債 企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。 長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。 長期應付款 企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。 未確認融資費用 企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。 遞延所得稅負債 企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 三、共同類 清算資金往來 企業(yè)（銀行）間業(yè)務往來的資金清算款項。 貨幣兌換 企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。 衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。 套期工具 企業(yè)開展套期保值業(yè)務（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 被套期項目 企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 四、所有者權益 實收資本 企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 本年利潤 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 利潤分配 企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。 五、成本類 生產(chǎn)成本 企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。 制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 六、損益類 主營業(yè)務收入 企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。 其他業(yè)務收入 企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 投資收益 企業(yè)確認的投資收益或投資損失。 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。 主營業(yè)務成本 企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。 其他業(yè)務成本 企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。 銷售費用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。 管理費用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 財務費用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。 資產(chǎn)減值損失 企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 所得稅費用 企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 以前年度損益調(diào)整 企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。 |
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