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審計風(fēng)險是審計人員對建設(shè)項目實施審計時，由于項目本身存在重大錯弊而審計人員沒能發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。建設(shè)項目全過程跟蹤審計風(fēng)險具有其客觀性。審計風(fēng)險也具有普遍性，建設(shè)項目全過程跟蹤審計周期長，審計內(nèi)容復(fù)雜，每個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)審計風(fēng)險。我國的建設(shè)項目全過程跟蹤審計相關(guān)的制度體系并不健全，對審計人員的專業(yè)水平及道德素質(zhì)要求也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這決定了審計風(fēng)險的潛在性。但跟蹤審計風(fēng)險往往可以通過釆取措施進(jìn)行規(guī)避，那么第一步就是要認(rèn)清風(fēng)險點！風(fēng)險點一：審計介入引起的審計風(fēng)險 建設(shè)項目具有投資大，周期長，程序復(fù)雜等特點，建設(shè)項目的設(shè)計、招投標(biāo)、施工及工程竣工中每一個階段都對跟蹤審計的定位要求很嚴(yán)格，但對于跟蹤審計從哪個階段介入?yún)s沒有明確的規(guī)定。跟蹤審計的介入點與施工過程關(guān)系密切，如果介入點選取不當(dāng)，會錯過重點工程的跟蹤審計，引起審計風(fēng)險。風(fēng)險點二：審計人員引起的審計風(fēng)險 建設(shè)項目全過程跟蹤審計不同與一般的財務(wù)審計，它不僅要求審計人員具有財務(wù)審計能力，還應(yīng)具有建設(shè)項目相關(guān)的專業(yè)知識。審計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平直接決定了審計的質(zhì)量。審計人員的審計水平若偏低，會增加審計的風(fēng)險甚至是出現(xiàn)審計錯誤。審計人員的工作態(tài)度決定了審計行為的偏差，審計人員責(zé)任心不強、風(fēng)險意識薄弱也會增加審計的風(fēng)險。審計人員若具有良好的溝通交流能力，在現(xiàn)場審計過程中能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，可以很大程度上提升審計效果。在跟蹤審計過程中，審計人員與建設(shè)單位，施工單位的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系密切，在整個項目跟蹤審計過程中，審計人員若出現(xiàn)道德問題，違背了審計相關(guān)規(guī)定，不僅會帶來審計風(fēng)險，而且會給項目建設(shè)帶來巨大的損失。風(fēng)險點三：審計機構(gòu)引起的審計風(fēng)險 在建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展的條件下，社會審計機構(gòu)的隊伍也不斷壯大，但由于我國的建設(shè)項目全過程跟蹤審計相關(guān)的制度體系并不健全，對社會審計機構(gòu)的資質(zhì)及人員構(gòu)成沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致社會審計機構(gòu)水平參差不齊。 一方面，建設(shè)機構(gòu)在選擇社會審計機構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計時也存在風(fēng)險。若選取的審計機構(gòu)及其內(nèi)部審計人員的整體審計水平偏低則會增加項目跟蹤審計的風(fēng)險。而且社會審計機構(gòu)往往看重審計費用而忽略審計業(yè)務(wù)水平，這也會增加工程跟蹤審計的風(fēng)險。 另一方面，社會審計機構(gòu)對審計人員的管理水平也會帶來審計風(fēng)險。社會審計機構(gòu)大都釆取按業(yè)務(wù)收入比例給予提成的方式來鼓勵審計人員。這樣的管理方式并不有利于提高審計人員的責(zé)任心，反而增加了審計風(fēng)險。風(fēng)險點四：外部因素引起的審計風(fēng)險 在較長周期的施工過程中存在著許多不可控因素，在建設(shè)項目全過程跟蹤審計過程中，時常會發(fā)生審計資料不全、合同條款描述不清晰、施工單位偽造工程變更或偽造現(xiàn)場簽證等現(xiàn)象，影響審計人員對事情真相做出正確的判斷，從而無法得出合理的審計結(jié)論。這些外部因素也會給審計帶來風(fēng)險。
來源：《工程經(jīng)濟(jì)》2016年 第4期 |
