第1頁

交易性金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

持有至到期投資

長期股權(quán)投資

概念

企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)

初始確認金額時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)；權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資（股票）

企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

包括

企業(yè)以掙取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金

企業(yè)從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資

企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券

股票

初始確認金額

支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

公允價值

公允價值+交易費用

公允價值+交易費用

實際取得的購買價款

取得、投資時

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值，初始確認金額）　
 　　投資收益
 　　應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
 　　貸：其他貨幣資金

股票借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價值+交易費用，初始確認金額）
 　　應(yīng)收股利
 　　貸：其他貨幣資金

借：持有至到期投資—成本（公允價值+交易費用，初始確認金額）
 　　應(yīng)收利息
 　　貸：其他貨幣資金
 借或貸：持有至到期投資—利息調(diào)整

成本法借：長期股權(quán)投資
 　　應(yīng)收股利
 　　貸：銀行存款（初始確認金額）

債券借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值，初始確認金額）
    可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整
 　　應(yīng)收利息 
 　　貸：其他貨幣資金

權(quán)益法①投資額＞所占份額
 （兩者孰高記入成本）借：長期股權(quán)投資—成本 （投資額）
 　　應(yīng)收股利