會(huì)計(jì)憑證的概念與作用

【真題·單選題】

能夠記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書面證明的是（?。?br> A.會(huì)計(jì)要素
B.會(huì)計(jì)賬戶
C.會(huì)計(jì)報(bào)表
D.會(huì)計(jì)憑證
【答案】D

會(huì)計(jì)憑證的種類

【真題·判斷題】

會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

【真題·多選題】

會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，可分為（　）。
A.單式憑證
B.復(fù)式憑證
C.原始憑證
D.記賬憑證
【答案】CD

原始憑證的種類

（一）按照取得的來(lái)源不同

1.自制原始憑證
自制原始憑證是指由本單位有關(guān)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證（單位內(nèi)部使用的領(lǐng)料單）。
2.外來(lái)原始憑證
外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證（火車票等）。

（二）按照格式不同

1.通用憑證
通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證（發(fā)票）。
2.專用憑證
專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證（領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等）

（三）按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同

1.一次憑證
一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且僅一次有效的原始憑證（收據(jù)、收料單、發(fā)貨票等）。
2.累計(jì)憑證
累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證（限額領(lǐng)料單）。
3.匯總憑證
匯總憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證（發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單）。

【真題·單選題】

下列各項(xiàng)中，不能作為原始憑證的是（?。?。
A.發(fā)票
B.領(lǐng)料單
C.工資結(jié)算匯總表
D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【答案】D

【真題·單選題】

企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款及運(yùn)費(fèi)未付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。以下與這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的原始憑證是（?。?。
A.收料單
B.增值稅專用發(fā)票
C.運(yùn)費(fèi)發(fā)票
D.支票存根
【答案】D

【真題·多選題】

下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證的有（?。?。
A.領(lǐng)料單
B.實(shí)存賬存對(duì)比表
C.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【答案】ABC

【真題·多選題】

購(gòu)入原材料一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，材料入庫(kù)，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張支付貨款，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的原始憑證有（?。?br> A.材料入庫(kù)單
B.增值稅專用發(fā)票
C.支票存根
D.付款憑證
【答案】ABC

原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證的主要內(nèi)容：
（1）憑證的名稱；
（2）填制憑證的日期；
（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名；
（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；
（5）接受憑證單位名稱；
（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；
（7）數(shù)量、單價(jià)和金額。

原始憑證的填制要求

原始憑證填制的基本要求：
1.記錄真實(shí)；
2.內(nèi)容完整；
3.手續(xù)完備；
4.書寫清楚、規(guī)范；
5.連續(xù)編號(hào)；
6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；
7.填制及時(shí)。
1.記錄真實(shí)
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)字等必須真實(shí)可靠、符合實(shí)際情況。
2.內(nèi)容完整
填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。
3.手續(xù)完備
（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名蓋章；
（2）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；
（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；
（4）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。
4.書寫清楚、規(guī)范——文字：字跡清楚、不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字
（1）小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字；
（2）在金額錢要填寫人民幣符號(hào)“￥’且與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白；
（3）金額數(shù)字一律填寫到角分，無(wú)角無(wú)分的，寫“00”或符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分為寫“0”，不得用符號(hào)“—”；
（4）大寫金額用漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書體書寫；
（5）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白；
（6）大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。
5.編號(hào)連續(xù)
各種憑證要連續(xù)編號(hào)，以便檢查。
如果憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在因錯(cuò)作廢時(shí)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。
6.不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)
原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。
原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。
7.填制及時(shí)
及時(shí)填寫、及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核。

（二）自制原始憑證的填制要求

不同的自制原始憑證，填制要求也有所不同。
1.一次憑證的填制
一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2.累計(jì)憑證的填制
累計(jì)憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。該憑證能在一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。
3.匯總憑證的填制
匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（三）外來(lái)原始憑證的填制要求

外來(lái)原始憑證應(yīng)在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的相關(guān)人員填制完成。
外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方為有效。
對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C(jī)套打。

原始憑證的審核

（一）真實(shí)性

包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。

（二）合法性

審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)題。

（三）合理性

審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等

（四）完整性

各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有遺漏情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否公正，有關(guān)人員簽章是否完整，憑證聯(lián)系是否正確

（五）正確性

1.接受原始憑證單位的名稱是否正確；
2.金額的填寫和計(jì)算是否正確；
3.更正是否正確。

（六）及時(shí)性

原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。
審核是應(yīng)該注意審查憑證的填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行支票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。
經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

【真題·單選題】

下列關(guān)于單位在審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)外來(lái)原始憑證的金額有錯(cuò)誤，正確的處理是（?。?br> A.接受憑證單位更正并加蓋公章
B.原出具憑證單位更正并加蓋公章
C.原出具憑證單位重開(kāi)
D.經(jīng)辦人員更正并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批
【答案】C

記賬憑證的種類

（一）按憑證的用途分類

1.專用記賬憑證
專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
（1）收款憑證：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。
（2）付款憑證：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。
（3）轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。
2.通用記賬憑證
用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。
收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。
對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可采用通用記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。

（二）按照填列方式分類

（1）單式憑證
只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。
（2）復(fù)式憑證
將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。

【真題·判斷題】

專用記賬憑證和通用記賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：
（1）填制憑證的日期；
（2）憑證編號(hào)；
（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；
（4）會(huì)計(jì)科目；
（5）金額；
（6）所附原始憑證張數(shù)；
（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。

【真題·判斷題】

在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。（　）
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A
收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名和蓋章。
以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。

【真題·判斷題】

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，可以不具備記賬憑證的基本內(nèi)容。（　）
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B

記賬憑證的填制要求

（一）記賬憑證填制的基本要求

記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時(shí)等要求。
1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整；
2.記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范；
3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)；
4.記賬憑證的填制依據(jù)。
記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
5.編號(hào)
一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法進(jìn)行編號(hào)。

6.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。
7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

【真題·多選題】

填制原始憑證時(shí)，下列符合書寫要求的有（?。?。
A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)
B.幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白
C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字
D.漢字大寫金額可以用簡(jiǎn)化字代替
【答案】AB

【真題·判斷題】

原始憑證的小寫金額要用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

【真題·判斷題】

記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

【真題·單選題】

下列各項(xiàng)中，可以不附原始憑證的是（?。?br> A.所有收款憑證
B.所有付款憑證
C.所有轉(zhuǎn)賬憑證
D.用于結(jié)賬的記賬憑證
【答案】D

【真題·判斷題】

在填制記賬憑證時(shí)，不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總后填制在一張記賬憑證上。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

（二）收款憑證的填制要求

①收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”；
②日期填寫的是填制本憑證的日期；
③右上角填寫填制收款憑證的順序號(hào)；
④“摘要”填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；
⑤“貸方科目”填寫與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目記賬憑證的填制要求；
⑥“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；
⑦“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；
⑧該憑證右邊“附件×張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；
⑨最下面分別有有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

【真題·單選題】

收款憑證左上角“借方科目”應(yīng)填列的會(huì)計(jì)科目是（?。?。
A.銀行存款
B.庫(kù)存現(xiàn)金
C.營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入
D.銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
【答案】D

（三）付款憑證的填制要求

付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。
付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。
對(duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。
出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。

（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求

轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。
轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)計(jì)金額應(yīng)在同一行的“借方余額”填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方余額”欄填列，“借方余額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方余額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。
此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開(kāi)填制不同類型的記賬憑證。

【真題·單選題】

購(gòu)入材料一批，一部分貨款用銀行存款支付，一部分貨款暫欠，該業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)填制的記賬憑證是（　）。
A.收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
B.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
C.收款憑證和付款憑證
D.兩張轉(zhuǎn)賬憑證
【答案】B

【真題·單選題】

記賬人員根據(jù)記賬憑證登記完賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號(hào)的主要目的是（　）。
A.便于明確記賬責(zé)任
B.避免錯(cuò)行或跳頁(yè)
C.避免重記或漏記
D.防止憑證丟失
【答案】C

【真題·多選題】

填制記賬憑證時(shí)，下列做法正確的有（?。?。
A.不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證
B.一個(gè)月內(nèi)的記賬憑證連續(xù)編號(hào)
C.從銀行提取現(xiàn)金時(shí)只填制現(xiàn)金收款憑證
D.記賬憑證日期必須填寫
【答案】BD

記賬憑證的審核

（一）內(nèi)容是否真實(shí)（與原始憑證是否一致）；
（二）項(xiàng)目是否齊全（日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、有關(guān)人員簽章）；
（三）科目是否正確（應(yīng)借應(yīng)貸是否對(duì)應(yīng)）；
（四）金額是否正確（與原始憑證是否一致）；
（五）書寫是否規(guī)范；
（六）手續(xù)是否完備（“收訖”或者“付訖”）。

會(huì)計(jì)憑證的審核

會(huì)計(jì)憑證的傳遞

（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的概念

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。
會(huì)計(jì)憑證的傳遞，應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。
各單位應(yīng)根據(jù)具體情況確定每一種會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和方法。

（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞包括的內(nèi)容

會(huì)計(jì)憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時(shí)間。
各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種憑證的傳遞程序；
根據(jù)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)的情況，確定憑證的傳遞時(shí)間。

【真題·多選題】

會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括（　）。
A.傳遞程序
B.傳遞時(shí)間
C.傳遞手續(xù)
D.保管要求
【答案】AB

會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。
1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失
會(huì)計(jì)部門在依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按照編號(hào)順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。
從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。
3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證
原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。
4.原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。
對(duì)各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號(hào)。
5.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。
6.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

賬務(wù)處理程序的概念與意義

（一）概念

賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。
賬簿組織
指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；
記賬程序
指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法等。

【真題·多選題】

在會(huì)計(jì)核算中，填制和審核會(huì)計(jì)憑證、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿、根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，這個(gè)過(guò)程的步驟以及三者的結(jié)合方式不能稱為（?。?br> A.會(huì)計(jì)憑證傳遞
B.會(huì)計(jì)賬簿組織
C.會(huì)計(jì)工作組織
D.賬務(wù)處理程序
【答案】ABC

【真題·判斷題】

賬務(wù)處理程序，是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查相結(jié)合的方式。（　）
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B

（二）意義

科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義主要有：
1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；
2.有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；
3.有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。

【真題·多選題】

下列項(xiàng)目中，屬于科學(xué)、合理地選擇適用于本單位賬務(wù)處理程序的意義有（?。?。
A.有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化
B.有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可靠性
C.有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
D.有利于保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性
【答案】ABCD

賬務(wù)處理程序的種類

企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序，它們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序

是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序

又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。
是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

【真題·判斷題】

我國(guó)企業(yè)常用的三種賬務(wù)處理程序中，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B

【真題·判斷題】

我國(guó)企業(yè)常用的三種賬務(wù)處理程序匯總，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B

【真題·單選題】

在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，總賬的登記依據(jù)是（?。?br> A.科目匯總表
B.記賬憑證
C.匯總記賬憑證
D.原始憑證
【答案】A

記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是：
1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

一般步驟

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
6.期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

【真題·多選題】

下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟的有（　）。
A.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬
C.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
D.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】ABCD

記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

（一）特點(diǎn)

記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證對(duì)總分類賬進(jìn)行逐筆登記。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)

1.優(yōu)點(diǎn)：
①簡(jiǎn)單明了，易于理解；
②總分類賬可以較為詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
2.缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。

（三）適用范圍

適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

【真題·判斷題】

記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是按每一個(gè)貸方科目進(jìn)行設(shè)置，借方科目進(jìn)行匯總核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總記賬憑證工作量較大。（　）
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B

匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證是指對(duì)一段時(shí)期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。
匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，三種憑證有不同的編制方法。

【真題·單選題】

下列各項(xiàng)中，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的是（?。?。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序
B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C.科目匯總表賬務(wù)處理程序
D.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序
【答案】B

（一）匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進(jìn)行編制。
匯總收款憑證是在對(duì)各賬戶對(duì)應(yīng)的貸方分類之后，進(jìn)行匯總編制。


總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。

（二）匯總付款憑證的編制

匯總付款憑證根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行編制。
匯總付款憑證是在對(duì)各賬戶對(duì)應(yīng)的借方分類之后，進(jìn)行匯總編制。
總分類賬根據(jù)各匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。

（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對(duì)所設(shè)置賬戶相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分類之后，進(jìn)行匯總編制。


注意：在編制過(guò)程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。
如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

【真題·判斷題】

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中的匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在編制過(guò)程中貸方賬戶必須唯一。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A
總分類賬根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入對(duì)應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。

【真題·單選題】

下列各項(xiàng)中，屬于匯總記賬憑證的編制依據(jù)的是（?。?br> A.記賬憑證
B.原始憑證
C.原始憑證匯總表
D.各種總賬
【答案】A

一般步驟

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是：
1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬一般步驟；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
7.期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
記賬憑證賬務(wù)處理程序如圖2所示。

【真題·單選題】

下列各項(xiàng)中，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類匯總后編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（?。?。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序
B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C.科目匯總表賬務(wù)處理程序
D.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序
【答案】B

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

（一）特點(diǎn)

先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)

1.優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總分類賬的工作量。
2.缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。

（三）適用范圍

適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

【真題·判斷題】

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量較大。（　）
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

【真題·判斷題】

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

【真題·選題】

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，一般不適用于的單位有（?。?。
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位
B.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位
C.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的單位
D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位
【答案】ABD

科目匯總表的編制方法

（一）科目匯總表的概念

科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總后，按照不同的會(huì)計(jì)科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。

【真題·判斷題】

科目匯總表賬務(wù)處理程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，都是根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B

（二）編制方法

根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期匯總出每一賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。
任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（三）編制時(shí)間

科目匯總表可以每月編制一張，按旬匯總，也可每旬匯總一次編制一張。

【真題·判斷題】

科目匯總表是根據(jù)各種記賬憑證編制的。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A

一般步驟

科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟是：
1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
7.期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
記賬憑證賬務(wù)處理程序如圖3所示。

科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

（一）特點(diǎn)

先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)

1.優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。
2.缺點(diǎn)：不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。

（三）適用范圍

適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

【真題·判斷題】

科目匯總表賬務(wù)處理程序只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的小型企業(yè)。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B

【真題·單選題】

以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（?。?br> A.增加了會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序
B.增加了登記總分類賬的工作量
C.不便于核算核對(duì)賬目
D.不便于進(jìn)行試算平衡
【答案】C

【真題·單選題】

下列各項(xiàng)中，不屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)的是（?。?br> A.科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做
B.可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系
C.可以大大減少登記總分類賬的工作量
D.科目匯總表可以起到試算平衡的作用，保證總賬登記的正確性
【答案】B

賬務(wù)處理程序總結(jié)

【真題·判斷題】

各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法都是相同的。（?。?br> A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A