生產業(yè)務的賬務處理

生產費用的構成

生產費用是指與企業(yè)日常生產經營活動有關的費用，按其經濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。

（一）直接材料

直接材料是指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。

（二）直接人工

直接人工是指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。
生產費用的構成

（三）制造費用

制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產部門（如生產車間）發(fā)生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

賬戶設置

（一）“生產成本”賬戶

1.賬戶性質：“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。
3.賬戶結構

（二）“制造費用”賬戶

1.賬戶性質：“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。
3.賬戶結構

期末制造費用結轉后，該賬戶一般沒有余額，季節(jié)性生產企業(yè)制造費用有可能有余額。（在產品的成本，沒完工）

（三）“庫存商品”賬戶

1.賬戶性質：“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
3.賬戶結構

4.該賬戶可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。

（四）“應付職工薪酬”賬戶

1.賬戶性質：“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。
3.賬戶結構

賬務處理

（一）材料費用的歸集與分配

在確定材料費用時，應根據(jù)領料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，按照確定的結果將發(fā)出材料的成本借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”等科目。

（二）職工薪酬的歸集和分配

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償。
對于短期職工薪酬，企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，按實際發(fā)生額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：
1.分配時：

2.實際支付時：

（三）制造費用的歸集和分配

1.企業(yè)發(fā)生制造費用時：

2.結轉或分攤時：

（四）完工產品生產成本的計算與結轉

當產品生產完成并驗收入庫時：

期間費用的賬務處理

期間費用的構成

期間費用是指企業(yè)日常活動中不能直接歸屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應直接計入當期損益的各種費用。
（不歸屬于某個產品，而是歸屬于某個期間）
期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。

管理費用

（一）管理費用

是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營活動所發(fā)生的各種費用。

（二）“管理費用”賬戶

1.賬戶性質：損益類。
2.賬戶用途：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的管理費用。
3.賬戶結構

期末結轉后，該賬戶無余額。

銷售費用

（一）銷售費用

是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。

（二）銷售費用賬戶

1.賬戶性質：損益類。
2.賬戶用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用。
3.賬戶結構

期末結轉后，該賬戶無余額。

財務費用

（一）財務費用

指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。
1.利息支出（減利息收入）。
2.匯兌損益以及相關的手續(xù)費。
3.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

（二）財務費用賬戶

1.賬戶性質：損益類。
2.賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。
3.賬戶結構

期末結轉后，該賬戶無余額。

期間費用的賬務處理

（一）管理費用的賬務處理

1.企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
3.行政管理部門計提的固定資產折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。
4.行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）銷售費用的賬務處理

1.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
2.企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。

（三）財務費用的賬務處理

企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣、借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記“財務費用”科目。