關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅若干稅務處理問題的公告

jnancy2700 2016-07-20

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青島市國家稅務局青島市地方稅務局
關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅
若干稅務處理問題的公告
為進一步加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，促進房地產(chǎn)行業(yè)平穩(wěn)健康有序發(fā)展，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）及《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第35號）的有關規(guī)定，現(xiàn)對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅若干稅務處理問題進行確定，相關內(nèi)容公告如下：
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率
（一）經(jīng)濟適用房、危改房按3%執(zhí)行。
（二）政府限價商品住房按5%執(zhí)行。
限價房是指《青島市限價商品住房管理辦法》（2012年8月23日青島市人民政府令第219號公布）中所規(guī)定的普通商品住房?！肚鄭u市限價商品住房管理辦法》第十條規(guī)定，限價商品住房的價格在土地出讓前，由市國土資源和房屋行政管理部門、價格行政管理部門，根據(jù)同地段商品住房價格的20%以上比例下浮確定。開發(fā)建設單位根據(jù)已確定的價格，按照住房樓層、朝向、質(zhì)量和位置等因素，在上下不超過10%的幅度內(nèi)確定銷售價格，但總平均銷售價格不得高于土地出讓時確定的價格。
（三）別墅按30%執(zhí)行。
單戶單體單棟同時配套建有庭院、車庫的住宅類開發(fā)產(chǎn)品視同為別墅。
（四）其他開發(fā)產(chǎn)品按20%執(zhí)行。
（五）對同一開發(fā)項目中含有不同類別開發(fā)產(chǎn)品的，應按上述規(guī)定確定相應的計稅毛利率。不能分別確定的，一律從高適用計稅毛利率。另外，對經(jīng)濟適用房、限價房項目中配套建設的商鋪、車庫、車位等未完工產(chǎn)品取得的收入，不得按照經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的計稅毛利率執(zhí)行。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象確定
應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、房地產(chǎn)預售許可、開發(fā)計劃等填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項報告表》（見附件），在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等重新填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項報告表》，在調(diào)整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。
對報送資料不完整、不規(guī)范的，主管稅務機關將及時通知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補齊、修正；對成本對象確定不合理或共同成本分配方法不合理的，主管稅務機關有權進行合理調(diào)整；對成本對象確定情況異常的，主管稅務機關將進行專項檢查；對不如實出具專項報告或不出具專項報告的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定進行處理。
三、本公告自2016年7月1日起執(zhí)行?！肚鄭u市國家稅務局青島市地方稅務局關于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（青國稅發(fā)〔2009〕84號）及《青島市國家稅務局青島市地方稅務局關于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的公告》（青島市國家稅務局公告2015年第4號）同時廢止。
特此公告。
青島市國家稅務局青島市地方稅務局
2016年5月27日