工作中常有人說：內部審計是自己人整死自己人，內部審計就是雞蛋里面揀石頭。也有人說它是是企業(yè)的經濟巡邏警，是企業(yè)的幕后管理者 ，是高層領導決策的左右手。它究竟是什么東西？結合我們的實際工作一起來談談。

根據國際內部審計師協(xié)會(IIA )對內部審計的定義為：內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。我把它理解成一句話：內部審計是一種保證和咨詢活動，目的是為組織增值和高效。保證什么呢？保證所有活動按組織（包括政府機構、企業(yè)機構、非盈利機構等）目標運行；咨詢就是提供建議以及相關的服務活動，包括顧問服務、建議、協(xié)調、程序設計及培訓等。

國際內部審計師協(xié)會(IIA )成立于1941年9月23-24日，總部設在美國佛羅里達州，目前在總部有100多名工作人員。

1974 年 美國內部審計協(xié)會IIA第一次開始舉行注冊內部審計師考試。中國從2000年開始中、英文CIA（國際注冊內部審計師）考試，每年在11月份舉行。2008年將實行計算機考試，每可多次參加考試（具體見中國審計論壇）。     1976年成立了一個專門從事“內部審計”學科研究的基金，每年此基金都贊助很多專家、學者從事內部審計的學術研究，所以每年IIA都會有些最新的研究成果。
       

1978 年，國際內部審計協(xié)會正式頒布了內部審計準則，此準則頒布了后十年來被世界各國的審計領域所普遍認可并認同，并被翻譯成9種語言。 
       

目前，內部審計已經從原來的“以控制為基礎”內部審計變成現在的“以風險為基礎” 的內部審計。目前在內部審計這個學科和領域，美國的“內部審計”已經成為全世界公認的“最科學的”的內部審計，其理論和標準都成為世界各國學習和模仿的“范例”。
    

內部審計的作用有諸多方面，總結起來主要包括以下幾個方面：

一、保證—-為了對機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據的行為。例如對財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應盡責任的審查等，概括包括如下：
        

1、確定本組織的各項活動是否符合國家的法律法規(guī)。如稅法，會計法、外商投資法、合同法等。
        

2、確定織組的各項制度、決議、計劃是否得到落實，是否達到預期的目標和要求。如公司制度、董事會決議、榨季計劃等。
         

3、確定組織某些具存在的缺陷或失敗進行快速報告，促使高級管理層做出快速反應，并且及時地采取防范、糾正措施。如審計中發(fā)現情況嚴重且緊急需馬上采取措施的事件。
        

4、確保組織各項活動遵循有關規(guī)定，操作程序是否按工作流程。如部門作業(yè)違反流程操作，容易造成損失或潛在損失。
        

5、評價內部控制體系的健全性及保證程度，評估公司經營風險，通過在規(guī)避風險、轉移風險和控制風險方面向公司提供幫助和建議。如內部控制失效、經營風險較大、對公司有潛在風險等。
         

二、咨詢—-提供建議以及相關的的服務活動，包括顧問服務、建議、協(xié)調、程序設計及培訓等。保證與咨詢是相輔相成，兩者是密不可分的，如我們在進行保證活動時，也有可能提出相關的建議。
         

內部審計的重要性----針對安然、世通等財務欺詐事件，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》。該法案由美國眾議院金融服務委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案--“SOX法案”）。法案對會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。包括公司首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)必須對報送給SEC（美國證券交易委員會）的財務報告的合法性和公允表達進行保證。保證建立、健全財務報告內部控制并每季度要評價，違反此項規(guī)定，將處以50萬美元以下的罰款，或判處入獄5年。幫助管理層履行上述職責是內部審計的職責。內審部門擔任如此重要責任，不難理解國內外的公司對內部審門重視情度。
        

國外內部審計人員設置情況：通用汽車是世界上最大的制造公司和全線汽車產品制造商，它在73個國家擁有39萬雇員，擁有子公司、合資公司和附屬機構共約260多家。內部審計人員目前由400名專業(yè)人士組成，遍布世界五大州，使用20多種語言。
        

沃爾-瑪是美國零售業(yè)的奇跡，它在美國有2560家店和470家會員俱樂部，在世界其他地區(qū)有1000家店，公司雇員超過100萬人。公司現有內審人員 320多名。
 

IBM公司的全球雇員是30萬，內部審計與業(yè)務控制部門共有200多人。
        

國內內部審計人員設置情況：除上市等國有企業(yè)外（一定要設內審部門），民營企業(yè)也對內部審計愈來愈重視，許多企業(yè)把內審部一再擴充。據了解，我們熟悉的深圳華為公司，共有內部審計人員80余人，其總部的內部審計部門就有30余人；合生創(chuàng)展公司的內審部原來有7個人，近期擴充到22人；雅倩化妝品公司也在近期把內審部擴充到10多人。 
        

內部審計的前景---由于內部審計部門獨立于其它部門，同時又有權對各部門進行審計，審計人員是企業(yè)各部門中極少可縱觀企業(yè)全局的人，比各部門掌握的信息都更為全面、得到全面鍛煉的機會也更多，對企業(yè)全局有了更深的理解，能培訓他們的控制理念和管理方法，可以使他們在全公司游刃有余。因此，許多優(yōu)秀的內部審計師在從業(yè)一段時間之后，就可能成為企業(yè)高層管理者的人選。 
        

隨著中國加入世貿組織和對外開放，必然涌入大批的跨國（集團）或企業(yè)，這批管理先進的公司一定設有內審部門。越來越多不斷壯大的私營企業(yè)和改制后要上市的國企、民企也要設立內部審計部門，它將成為企業(yè)管理必不可少的一部份。所以，內部審計的前景是一遍光明。

文 韜光養(yǎng)晦

轉自 審計之家微信公眾號