來源：《中國審計》雜志

　　通過一年來的跟蹤審計，審計機關在政策措施落實情況跟蹤審計的組織方式、審計質量控制和審計成果利用等方面取得較好的成績。但是，跟蹤審計畢竟不同于常規(guī)項目的審計，與其他項目相比，具有以下難點：

　　（一）審計內容點多面廣

　　國務院關于穩(wěn)增長出臺了一系列重大決策部署，內容包括簡政放權、重大項目推進、稅收改革、生態(tài)環(huán)境保護、社會救助等多個方面，涵蓋了多個行業(yè)和地區(qū)。因此，政策措施落實情況跟蹤審計的審計內容和對象較常規(guī)審計更為廣泛。

　　（二）審計時效性強

　　政策措施落實情況跟蹤審計的目標主要是推動中央關于穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險政策措施落實到位，促進經濟平穩(wěn)運行、健康發(fā)展和轉型升級。因此，在跟蹤審計中，審計機關要實時關注政策措施的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，充分發(fā)揮審計機關在國家治理中的作用，為政策措施落實保駕護航。根據(jù)審計署《關于進一步發(fā)揮審計作用促進穩(wěn)增長政策措施貫徹落實的若干意見》的要求，各級審計機關要按月匯總上報跟蹤審計結果，并對執(zhí)行中的重大情況及時報告，充分體現(xiàn)了政策措施落實情況跟蹤審計的時效性。

　　（三）審計風險大

　　以往審計機關主要將財務收支的真實性、合法性、效益性作為審計重點，開展政策措施落實情況跟蹤審計項目相對較少，跟蹤審計經驗比較缺乏，在審計過程中可能會存在審計人員對國家出臺的相關政策背景、政策意圖吃不透、把不準等情況，從而導致對問題定性、建議等出現(xiàn)偏差，由此帶來一定的審計風險。

　　（四）傳統(tǒng)觀念制約審計工作開展

　　政策措施落實情況跟蹤審計是一個新生事物，部分被審計單位及人員在配合審計過程中，由于思想認識不到位，認為審計機關開展政策措施落實情況跟蹤審計超出了審計機關的職責范圍，審計工作影響了本單位的正常工作，會產生對抗情緒，影響審計工作的效率，給審計機關開展政策措施落實情況跟蹤審計帶來一定的困難。

　　破解政策措施落實情況跟蹤審計的難點，本文嘗試從以下幾個方面入手：

　　（一）構建跟蹤審計數(shù)據(jù)庫，利用大數(shù)據(jù)分析提高審計效率

　　在穩(wěn)增長政策跟蹤審計中，審計人員需要掌握截至不同時間點，各地區(qū)和部門對國務院取消和下放行政審批事項的落實情況、國家重點項目的推進及完成情況、財政資金的到位及統(tǒng)籌使用情況等多方面內容，大量的數(shù)據(jù)存在時間及內容的延續(xù)性。對此，審計機關在跟蹤審計中，應及早籌劃，通盤考慮，建立跟蹤審計數(shù)據(jù)庫。在跟蹤審計前期，制訂合理的審計計劃，按照審計署跟蹤審計的總體目標，對未來的工作安排有初步性的預估。結合總體工作思路及安排，審計組應明確在長期的跟蹤審計過程中，哪些數(shù)據(jù)信息是審計組持續(xù)需要的，在一定時期內，厘清“長效數(shù)據(jù)”與“動態(tài)數(shù)據(jù)”，結合數(shù)據(jù)信息的特性，建立跟蹤審計數(shù)據(jù)庫。審計組在跟蹤審計過程中，對一些長期性的規(guī)劃、概算等數(shù)據(jù)信息，可通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，建立查詢條件直接使用，并在多個年度及地區(qū)的數(shù)據(jù)基礎上，結合審計情況，進行按照年度縱向或按照地區(qū)橫向數(shù)據(jù)挖掘分析，切實發(fā)揮跟蹤審計的作用。

　　（二）有機結合多種審計方式

　　由于政策措施落實情況跟蹤審計的對象和內容很廣泛，有重大項目的推進情況，又有財政資金的撥付進度，還有重大政策措施的落實情況。在有限的人力和物力條件下，審計人員不可能掌握每項政策執(zhí)行和項目進展情況，因此，審計機關在開展審計時，應將各種專項審計結合起來，充分發(fā)揮各個專項審計的優(yōu)勢。如對政府性債務、存量資金開展專項審計調查，對政策落實中出現(xiàn)的“不作為、慢作為、亂作為”等情況開展經濟責任審計等。

　　（三）嘗試開展聯(lián)網審計，對政策落實情況實施動態(tài)監(jiān)控

　　審計機關可在有條件的地區(qū)和部門嘗試開展聯(lián)網審計，在被審計單位架構前置服務器，通過網絡將前置服務器所獲取的數(shù)據(jù)定時向審計機關傳輸。審計機關設置數(shù)據(jù)庫服務器及應用服務器，將傳輸至審計機關的數(shù)據(jù)按照審前規(guī)劃的主題重新裝載、存儲，并響應審計人員查詢分析的請求，實現(xiàn)審計人員對數(shù)據(jù)采集傳輸?shù)谋O(jiān)控和審計疑點的處理，形成審計證明材料等文書。

　　（四）靈活應用審計組織方式

　　在政策措施落實情況跟蹤審計中，審計機關需要靈活應用審計組織方式，將扁平化管理與矩陣制管理相結合。在組建審計組時，打亂原有處室人員界限，成立綜合組和若干審計小組，各小組對審計組長、副組長負責，綜合組根據(jù)審計工作的總體要求，統(tǒng)籌安排各小組開展審計。各審計小組的設置，可以采取兩種方式：一種方式根據(jù)審計內容和重點劃分，結合不同的審計內容，分成不同的審計小組，如在穩(wěn)增長政策跟蹤審計中，可根據(jù)國務院出臺的各項促進穩(wěn)增長政策，劃分成簡政放權審計組、重大項目推進審計組、重大措施落實審計組等；另一種方式是根據(jù)審計工作的要求劃分，結合不同的審計事項分成不同的審計小組，在穩(wěn)增長政策跟蹤審計中，可根據(jù)工作安排，分成資金審計組、會議文件審計組、外調延伸組等。上述兩種分工方式各有利弊，因此在具體跟蹤審計項目實施時，審計組應根據(jù)不同時期的不同審計內容與重點，靈活應用兩種組織方式。

　　開展政策措施落實情況跟蹤審計是審計機關當前的一項重要任務，是進一步推動深化改革和依法治國的需要。審計機關和人員要開拓創(chuàng)新，轉變觀念，充分利用信息化手段，運用多種方式開展跟蹤審計，靈活應用審計組織方式，全力做好政策措施落實情況跟蹤審計，發(fā)揮好跟蹤審計的作用，保障各項政策措施落到實處，為我國經濟社會發(fā)展保駕護航。

作者：審計署西安辦 榮志堅