磨刀不誤砍柴工之匯算清繳問題討論01

收入確認(rèn)問題

問：我是四川省德陽市的一家國有企業(yè)，企業(yè)銷售已使用的機(jī)器設(shè)備取得的收入，是否要計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅？如何計(jì)算繳納增值稅，稅務(wù)總局2015年發(fā)布的90號(hào)公告對(duì)其有啥影響？

答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額，包括：……（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；…….。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。因此，企業(yè)銷售已使用的機(jī)器設(shè)備通常是按照固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)管理的，因此屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的收入在會(huì)計(jì)核算上通過固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行歸集，最終的處置凈收益結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，在企業(yè)所得稅上屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，需計(jì)入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。

具體處理和講解，參考本微信中的講義。