（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計(jì)處理應(yīng)退稅額不用提地稅但要減月末留抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）：進(jìn)項(xiàng)稅 90天內(nèi)轉(zhuǎn)出
借：其他應(yīng)收款--出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（出口退稅）進(jìn)項(xiàng)稅 90天內(nèi)轉(zhuǎn)出
（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會計(jì)處理：此分錄12年6月開始不用做！
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（出口退稅）

月末按出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額*城建7%教附3%地教2%免抵稅額應(yīng)提地稅要交：

借：主營業(yè)務(wù)稅金附加 12%

貸：應(yīng)交稅金-城建 7%

-教附 3%

-地教 2%

（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--出口退稅

內(nèi)銷抵會計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

關(guān)稅要計(jì)入所購材料成本。
如果不是免稅進(jìn)的，一般關(guān)稅與增值稅一起交的。
借：原材料或者固定資產(chǎn)－材料價(jià)+關(guān)稅
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）
貸：應(yīng)付賬款－－供應(yīng)商
現(xiàn)金或者銀行存款 --關(guān)稅+增值稅。

出口商品填國稅一表第15欄

如要內(nèi)銷抵=月末進(jìn)項(xiàng)增值稅為0或交稅

如要退稅=月末留底進(jìn)項(xiàng)增值稅要大于外銷退稅金額:如進(jìn)項(xiàng)稅只有退稅金額的一半,退稅也就只有一半好退.另一半內(nèi)銷抵.

全公司增值稅稅負(fù)率=(內(nèi)銷抵累計(jì)金額+實(shí)際已交的增值稅累計(jì)金額)/內(nèi)銷累計(jì)銷售額*100。

出口退稅月末還要轉(zhuǎn)出:借: 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（出口退稅）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)增值稅