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方法一： 1、收到加工材料時(shí);收到主料時(shí)不進(jìn)行帳務(wù)處理，建立備查帳，只對(duì)材料的數(shù)量進(jìn)行登記、管理。 2、當(dāng)投入輔料和人工等進(jìn)行加工時(shí)： 借：委托加工物資 貸：原材料 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 3、當(dāng)加工產(chǎn)品完工發(fā)出商品并收取貨款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4、月末將營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托加工物資 方法二：
方法三： 1．收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)（或不記錄實(shí)際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資——某公司”（注明物資數(shù)量），領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明。 2．對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料——輔助材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 3．加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)： （1）確認(rèn)銷(xiāo)售收入 借：應(yīng)收賬款（銀行存款)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（加工費(fèi)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 （如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，受托方應(yīng)該履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格） （2）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本 （3）在備查簿中將受托加工物資注銷(xiāo)，貸記“受托加工物資——某公司”（注明物資數(shù)量）。 4．受托方上交消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 方法四： 接受加工材料時(shí)，只在備查簿中登記 發(fā)生費(fèi)用時(shí)， 借 生產(chǎn)成本 貸 原材料、銀行存款等 完工入庫(kù)時(shí)， 借 受托加工物資 貸 生產(chǎn)成本 交付時(shí)， 借 應(yīng)收賬款等 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 同時(shí)， 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 受托加工物資 接受委托單位送來(lái)的加工物資時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理，設(shè)置臺(tái)賬記錄加工物資數(shù)量。 生產(chǎn)加工時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 完工入庫(kù)： 借：受托加工完工產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 交付完工的產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托加工完工產(chǎn)品 同時(shí)核銷(xiāo)受托加工物資臺(tái)賬。 |
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