? '眾籌觀察'

富蘭克林說過，世上只有死亡和納稅是不可避免的。納稅在我們的生活中無處不在，你的收入、消費(fèi)、投資甚至財(cái)產(chǎn)都是課稅點(diǎn)，可以說，晚上睡覺時(shí)我們都在交稅，因?yàn)榧依锏目照{(diào)或暖氣正在運(yùn)轉(zhuǎn)，臉上還要涂護(hù)膚品。下面我們以小張和他老婆為例，說明生活中所涉及到的各種稅費(fèi)。

一、討好老婆不能省，二瓶香水大半瓶是稅

小張為了讓老婆天天對(duì)他笑臉相迎、溫柔似水。因此，托人從歐洲郵寄2瓶每瓶售價(jià)為275元的香水送老婆，其中運(yùn)費(fèi)總共花費(fèi)450元。每瓶香水成本（275*2+450）/2=500元。2瓶香水，按規(guī)定，每瓶完稅價(jià)格為500元。則各種稅費(fèi)如下：

關(guān)稅=1000×50%=500（元）；

消費(fèi)稅=1500/（1-30%）×30%=642.86（元）；

增值稅=（1000+500+642.86）×17%=364.29（元）；

2瓶香水入境成本=1000+500+642.86+364.29=2507.15（元）；

每瓶香水的成本1253.6元。

進(jìn)口化妝品除免稅店外，一般都要交關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。就要是國(guó)內(nèi)購(gòu)買一瓶100元的國(guó)產(chǎn)化妝品，會(huì)有14.53元的增值稅，25.64元的消費(fèi)稅以及4.02元的城建稅。單這三項(xiàng)，就占女性化妝品零售價(jià)格的44.19%，如果再加上生產(chǎn)和運(yùn)輸環(huán)節(jié)的間接稅，保守地說，政府稅收對(duì)女性化妝品的最終價(jià)格至少'貢獻(xiàn)'了50%以上。真是女人的稅好收，男人的錢好賺啊！想知道這些稅是如何算出來的嗎？計(jì)算方法為：

增值稅17%，100/（1+17%）*17%=14.53元；

消費(fèi)稅30%，（100-14.53）*30%=25.64元；

城建稅7%，（14.53+25.64）*7%=4.02元；

教育費(fèi)附加3%，（14.53+25.64）*3%=1.21元。

看來小張不論是購(gòu)買進(jìn)口化妝品還是國(guó)產(chǎn)化妝品，都得悠著點(diǎn)，真的，很有可能老婆臉上抹的大部分是稅！

二、150萬元的二手房，繳稅11多萬元

房事大于天，小張跟老婆看了一年多房，終于決定花150萬元買下城區(qū)一套50平方米的二手小二居。買賣二手房，買家一般需要繳納1%的契稅、萬分之五的印花稅、1%的個(gè)人所得稅。這套房上一手交易沒過五年，還要幫賣家承擔(dān)5.6%的營(yíng)業(yè)稅及附加稅，別天真地以為這個(gè)稅是賣家交的，甚至有國(guó)土部官員說要處罰那些轉(zhuǎn)稼者，鬧出了一個(gè)大笑話。

因此，以房?jī)r(jià)150萬元計(jì)算，小張還需繳契稅1.5萬元+印花稅750元+個(gè)稅1.5萬元+營(yíng)業(yè)稅8.4萬元=11.475萬元。在繳稅的那一刻，小張心疼得要命。

實(shí)際上是稅上加稅！

目前房地產(chǎn)所涉的稅費(fèi)比較繁雜，直接與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種有13個(gè)，主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等。加上由房企交給財(cái)政部門的土地出讓金以及建筑安裝企業(yè)承建房屋由此而應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，這些稅費(fèi)雖然不直接向購(gòu)房者收取的，但最終都計(jì)入房子的成本轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)房者。將這些直接稅和間接稅加在一起約占到總房?jī)r(jià)六成左右。

由于其計(jì)稅基數(shù)中本來就含有了大量的稅費(fèi)，因此，小張是在這個(gè)基礎(chǔ)上再交稅，所以說，是稅上加稅！

三、買輛小車，繳的不只是購(gòu)置稅

房子買了，又想著車子，買完房，雖然雙方的父母都支援了點(diǎn)，但畢竟小兩口也掏了近40萬元，因此，手頭還是有點(diǎn)緊，只配了全部總支出為13.3萬元的一輛小車，雖然表面看起來只需額外再繳8000多元的車輛購(gòu)置稅，但其實(shí)這輛車的稅費(fèi)約33054元，占比超過了裸車價(jià)10萬元的三成。

以小張的車計(jì)算，裸車成交價(jià)10萬元，涉及的稅有：

車輛購(gòu)置稅：10萬÷（1+17%）×10%=8547元；

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁的增值稅：10萬÷（1+17%）×17%=14530元；

附征7%城建稅和3%教育費(fèi)附加計(jì)：1453元；

消費(fèi)稅：10萬÷（1+17%）×5%=4274元

生產(chǎn)商企業(yè)所得稅：假設(shè)不含稅出廠價(jià)為7萬元，利潤(rùn)率為10%，廠商企業(yè)所得稅：70000×10%×25%=1750元；

銷售商企業(yè)所得稅：假設(shè)裸車價(jià)10萬元，經(jīng)銷商利潤(rùn)率為10%，其企業(yè)所得稅為100000×10%×25%=2500元。

綜上，一輛10萬元的車要交相關(guān)稅收33054元，約占裸車價(jià)32%。別認(rèn)為這樣計(jì)算有點(diǎn)過分，其實(shí)一點(diǎn)都不過分，這些稅最終都要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的。

另外，還需要支付交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)、車牌費(fèi)以及驗(yàn)車費(fèi)等費(fèi)用。

現(xiàn)再假定小張是富二代，很有錢，根本看不上那10萬元的國(guó)產(chǎn)車，要玩進(jìn)口車，那么進(jìn)口車價(jià)稅費(fèi)的構(gòu)成如下：

進(jìn)口車價(jià)包含的綜合稅包括了關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅，其中關(guān)稅為車輛到岸價(jià)的25%，消費(fèi)稅則根據(jù)排氣量的不同在車輛到岸價(jià)的1%-40%之間浮動(dòng)，（排氣量3.0升-4.0升之間為25%、排氣量4.0升以上的消費(fèi)稅為40%），而增值稅的稅率為17%。增值稅是在車輛到岸價(jià)加上關(guān)稅和消費(fèi)稅基礎(chǔ)上再乘以17%得來的）。所以通過計(jì)算我們得出汽車進(jìn)口到岸綜合稅率為47.7%至143.7%，其中3.0升以上4.0升以下排氣量的的綜合稅率為95.4%，排氣量4.0升以上的綜合稅率為143.7%。

進(jìn)口所需繳納的稅費(fèi)=關(guān)稅（新車到岸價(jià)的25%）+消費(fèi)稅（（到岸價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率））+增值稅（車價(jià)加上前兩項(xiàng)稅費(fèi)的17%）

實(shí)際上，在使用中，我們還需要繳納車船稅和燃油稅。每升汽油中含著燃油稅，還有成品油加工時(shí)17%的增值稅。也就是說假如每月近900元汽油費(fèi)中，大約含110元燃油稅，145元左右的增值稅，將近三分之一。除去油費(fèi)，每年的保養(yǎng)也是必需項(xiàng)目。以一次保養(yǎng)在60元左右，其中17%是增值稅，即102元。

四、吃、喝、抽、穿中的稅

1.吃飯小張的老婆不太愛下廚房，故常常下館子吃飯。到最后結(jié)賬時(shí)，不管付多付少，其中必定包含了5.5％營(yíng)業(yè)稅和城建稅。如果吃飯時(shí)使用一次性筷子，那還要算上一項(xiàng)消費(fèi)稅。

2.喝酒小張愛喝紅酒，而且進(jìn)口的比較多，每一瓶進(jìn)口葡萄酒身上都有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅三種稅，進(jìn)口葡萄酒身上的稅比進(jìn)口烈酒要低些，但也相當(dāng)高了。以一瓶300元左右的法國(guó)紅酒為例，其中含關(guān)稅42元+30元消費(fèi)稅+51元增值稅=123元稅。

3.抽煙一包煙，半包稅。小張是個(gè)煙民。以某品牌軟包香煙為例，出廠調(diào)撥價(jià)36.3元/包（含增值稅，稅率為17%。下同），煙草公司批發(fā)價(jià)55元/包，市場(chǎng)指導(dǎo)零售價(jià)61元/包。

1.煙葉的收購(gòu)環(huán)節(jié)繳納煙葉稅20%，折合到每包約0.2元；

2.卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅為：從價(jià)稅率56%，36.3÷（1+17%）×56%=17.37元，加從量稅額0.003元/支，每包20支，即0.06元/包，合計(jì)17.37+0.06=17.43元/包；

3.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)稅率11%，繳納的消費(fèi)稅為：55÷（1+17%）×11%=5.17元/包，加從量稅額0.005元/支，每包20支，即0.1元/包，合計(jì)5.17+0.1=5.27元/包；

4.卷煙的零售環(huán)節(jié)繳納增值稅，稅率17%：61÷（1+17%）×17%=8.86元/包；

5.城建稅7%和教育費(fèi)附加5%為：（17.43+5.17+8.86）×（7%+5%）=3.78元；

這包香煙一共需要由煙民小張負(fù)擔(dān)0.2+17.43+5.27+8.86+3.78=35.54元（不包括相關(guān)的企業(yè)所得稅等），占到市場(chǎng)指導(dǎo)零售價(jià)61元的58.26%。那真正的吞云吐稅?。?/p>

4.穿衣小張發(fā)現(xiàn)老婆喜歡的一個(gè)品牌在打折，花800元買了一套。含增值稅800÷1.17×0.17=116元；附征7%城建稅；3%教育費(fèi)附加11.6元。也就是說我們買一件800元的衣服，稅最起碼是127.6元（不包括生產(chǎn)和銷售企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅等）。

不過小張最近運(yùn)氣好，買彩票中了5萬元！他當(dāng)場(chǎng)就納了1萬元的稅。算起來，他也是老資格的彩民了。第一次中獎(jiǎng)，為國(guó)家納了一筆占中獎(jiǎng)金額20％的偶然所得稅，但總算也補(bǔ)貼了一部分上述的吃、喝、抽和穿的花費(fèi)了。

五、工資和獎(jiǎng)金的個(gè)稅

小張預(yù)計(jì)在扣除五險(xiǎn)一金后，月工資穩(wěn)定在6000元，年終獎(jiǎng)金60000元。個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除3500元。則小張工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（6000-3500）*10%-105]*10%*12=1740元；年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000*20%-555=11445元；合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1740+11445=13185元。

小張平時(shí)很喜歡玩微博，一天他在微博上看到了如下的一張個(gè)稅籌劃表，并且博主說，只要擁有這張表，人人都可以自己做個(gè)稅籌劃，因此，小張決定對(duì)自己的收入進(jìn)行個(gè)稅籌劃。

以小張和他老婆為例，講清楚生活中所涉及到的各種稅費(fèi)

現(xiàn)小張根據(jù)全年工資、薪金所得最優(yōu)分配表向公司要求將年終獎(jiǎng)取在區(qū)間（18000，54000]元發(fā)放，余下平攤到每月工資中去。公司同意了小張的建議，調(diào)整了薪酬發(fā)放方案，小張的月工資調(diào)整為6500元，年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為54000元，則小張工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（6500-3500）*10%-105]*10%*12=2340元；年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=54000*10%-105=5295元；合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2340+5295=7635元。

此時(shí)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為7635元，少交了5550元。

特別注意：多發(fā)1元獎(jiǎng)金，很可能要多繳上千元稅。按照新個(gè)稅的規(guī)定，年終獎(jiǎng)的計(jì)算中，一共有7個(gè)稅率，出現(xiàn)了6個(gè)區(qū)間的臨界點(diǎn)，才導(dǎo)致了年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”的情況。這些臨界點(diǎn)分別是：18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。

一元錢效應(yīng)：年終獎(jiǎng)臨界區(qū)間明細(xì)圖。

作者：馬靖昊

來源：馬靖昊說會(huì)計(jì)（id：majinghao920）

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眾籌觀察：zhongchou007

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