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【經(jīng)典母題1】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有（ ）。 A.涉稅鑒證服務(wù) B.合同能源管理服務(wù) C.干租業(yè)務(wù) D.程租業(yè)務(wù) 【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅，稅率為17%；選項(xiàng)D按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅，稅率為11%。 【題目變形1】下列應(yīng)按17%的稅率征收增值稅的是：C。 【題目變形2】下列應(yīng)按11%的稅率征收增值稅的是：D。 【題目變形3】下列應(yīng)該按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”征收增值稅的有：ABC。 【題目變形4】下列應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅的是：D。 【題目變形5】下列應(yīng)按“鑒證咨詢服務(wù)”征收增值稅的是：A。 【題目變形6】下列應(yīng)按“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅的是：B。 【題目變形7】下列應(yīng)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅的是：C。 【同類考題1】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的是（ ）。 A.聯(lián)通提供話費(fèi)服務(wù) B.廠房融資租賃服務(wù) C.中國移動(dòng)提供短信服務(wù) D.郵政儲蓄業(yè)務(wù) 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)，按照11%的稅率征收增值稅；選項(xiàng)B：廠房融資租賃服務(wù),屬于營業(yè)稅范圍。選項(xiàng)D：按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營業(yè)稅。 【總結(jié)】營改增新政策融進(jìn)去；營增范圍劃界問題。 【同類考題2】一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照11%的稅率征收增值稅的有（ ）。 A.會議展覽服務(wù) B.期租服務(wù) C.干租業(yè)務(wù) D.水路運(yùn)輸服務(wù) 【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A按“文化創(chuàng)意服務(wù)”6%征收。選項(xiàng)C按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”17%征收。 【同類考題3】納稅人的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該征收增值稅的有（ ）。 A.會計(jì)咨詢服務(wù) B.員工為本單位提供設(shè)計(jì)服務(wù) C.機(jī)器設(shè)備出租 D.為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù) 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A按“鑒證咨詢服務(wù)”6%征收。選項(xiàng)C按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”17%征收。選項(xiàng)B單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù),不納稅。選項(xiàng)D單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)視同銷售，但以公益活動(dòng)為目的的或者以社會公眾為對象的除外。 【同類考題4】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（ ）。 A.銀行銷售金銀 B.郵政儲蓄業(yè)務(wù) C.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù) D.航空運(yùn)輸企業(yè)取得的逾期票證收入 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)C：以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。選項(xiàng)D：航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。選項(xiàng)B：郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。 【經(jīng)典母題2】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。 A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.將購買的貨物投入生產(chǎn) C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人 D.將購買的貨物用于市場推廣 【答案】ACD 【題目變形1】下列各項(xiàng)中不需繳納增值稅的有：B。 【題目變形2】下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有：CD。 【題目變形3】下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和企業(yè)所得稅的是：CD。 【同類考題】下列各項(xiàng)，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。 A.給患者后續(xù)免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥 B.電梯的安裝 C.無償為老年福利院提供電影放映服務(wù) D.郵政局出售集郵商品 【答案】D 【解析】藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。 【經(jīng)典母題3】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有（ ）。 A.年應(yīng)稅銷售額60萬元的汽車修理廠 B.年應(yīng)稅銷售額90萬元以上的其他個(gè)人 C.年應(yīng)稅銷售額為80萬元以下，沒有固定經(jīng)營場所的從事貨物零售的納稅人 D.年應(yīng)稅銷售額為600萬元以下的交通運(yùn)輸企業(yè) 【答案】BC 【同類考題1】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列必須認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。 A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品 B.年應(yīng)稅銷售額90萬元以上的其他個(gè)人 C.非企業(yè)性單位 D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 【答案】B 【提示】旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 【同類考題2】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列必須認(rèn)定為一般納稅人的有（ ）。 A.增值稅應(yīng)稅貨物年銷售額85萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元 B.增值稅零售年銷售額70萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額505萬元 C.增值稅零售年銷售額70萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額450萬元 D.增值稅批發(fā)零售年銷售額70萬元（不含查補(bǔ)銷售額5萬元，不含納稅評估調(diào)整銷售額3萬元），應(yīng)稅服務(wù)年銷售額450萬元（不含免稅銷售額41萬元，不含稅務(wù)局代開票銷售額10萬元） 【答案】ABD 【提示】 1.增值稅應(yīng)稅貨物年銷售額85萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額400萬元； 【結(jié)論】由于應(yīng)稅貨物年銷售額超過80萬，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。 2.增值稅零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額505萬元； 【結(jié)論】由于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。 3.增值稅零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額450萬元。 【結(jié)論】由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額未達(dá)到80萬，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未達(dá)到500萬，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。 4.年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 【同類考題3】以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（ ）。（2012年） A.免稅銷售額 B.稽查查補(bǔ)銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額 【答案】ABCD 【提示】“免稽評代” 【經(jīng)典母題4】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13%稅率的是（ ）。 A.中國聯(lián)通提供的話費(fèi)服務(wù) B.會展服務(wù) C.寄售商店代銷寄售物品 D.銷售頻振式殺蟲燈 【答案】D 【題目變形1】下列應(yīng)按11%的稅率征增值稅的是：A。 【題目變形2】下列應(yīng)按6%的稅率征收增值稅的是：B。 【題目變形3】下列應(yīng)該按3%征收增值稅的是：C。 【同類考題1】某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（ ）。（2014年） A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元 B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元 C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬元 D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬元 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷（1+6%）×6%=3.27（萬元）；選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷（1+6%）×6%=12.6（萬元）；選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷（1+11%）×11%=19.8（萬元）；選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷（1+17%）×17%=35.7（萬元）。 【同類考題2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（ ）。（2014年） A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元 B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元 C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元 D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額74.8萬元 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)A：貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷（1+6%）×6%=2.28（萬元）；選項(xiàng)B：裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷（1+6%）×6%=5.52（萬元）；選項(xiàng)C：國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0；選項(xiàng)D：國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=754.8÷（1+11%）×11%=74.8（萬元）。 11%、6%的低稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 11% 郵政業(yè) 11% 電信業(yè) 基礎(chǔ)電信服務(wù) 11% 增值電信服務(wù) 6% 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 17% 物流輔助服務(wù) 6% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 【同類考題3】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用11%稅率的是（ ）。 A.中國聯(lián)通提供的積分換消費(fèi)活動(dòng) B.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù) C.舊車經(jīng)營單位銷售二手車 D.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所 【答案】D 【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。 【同類考題4】下列有關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的增值稅規(guī)定表述不正確的是（ ）。 A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅零稅率 B.航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅 C.航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 D.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅 【答案】D 【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。 【同類考題5】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014年考題） A.34.2萬元 B.50.54萬元 C.62.8萬元 D.68.21萬元 【答案】A 【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷（1+11%）×11%+127.2÷（1+6%）×6%-110.5=34.2（萬元）。 【同類考題6】下列關(guān)于增值稅的稅率和征收率適用的說法，正確的有（ ）。 A.一般納稅人的縣級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可以選擇按3%征收率征稅 B.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過除固定資產(chǎn)外的物品，按3%征收率征稅 C.舊車經(jīng)營單位銷售二手車，應(yīng)按3%征收率征稅 D.一般納稅人銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率征稅 【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：舊車經(jīng)營單位銷售二手車，應(yīng)按3%征收率再減按2%征稅；選項(xiàng)D：一般納稅人銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%征收率再減按2%征稅。 【同類考題7】稅務(wù)師事務(wù)所屬增值稅一般納稅人，2015年5月提供涉稅咨詢服務(wù)，取得含稅收入80萬元；銷售使用過的2008年購入小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元。該事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）。 A.46283元 B.46292.73元 C.46843元 D.49515元 【答案】B 【解析】增值稅=800000÷（1+6%）×6%+52000÷（1+3%）×2%=46292.73（元）。 【小結(jié)】納稅人征收率總結(jié) 銷售標(biāo)的 納稅人類型 稅務(wù)處理 使用過的固定資產(chǎn)以外的貨物 小規(guī)模納稅人 增值稅=售價(jià)÷（1+3%）×3% 一般納稅人 按適用17%稅率征增值稅 使用過的固定資產(chǎn) 小規(guī)模納稅人 增值稅=售價(jià)÷（1+3%）×2% 一般納稅人（2009年1月1日） 銷售使用過的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 適用17%稅率 銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 增值稅=售價(jià)÷（1+3%）×2% 舊貨 納稅人 增值稅=售價(jià)÷（1+3%）×2% 物品 其他個(gè)人 免稅 事項(xiàng) 新教材 舊教材 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 可選擇依照3%征收率 依照6%征收率 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 自來水 商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） 寄售商店代銷寄售物品 依照3%征收率 依照4%征收率 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 一般納稅人藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可選擇 這是王亭喜老師的個(gè)人新浪微博：http://weibo.com/1686539317/profile |
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