東莞市電訊電子有限公司成立于2007年6月，公司主要生產(chǎn)電訊器材類產(chǎn)品。公司已認(rèn)繳的注冊資本為2000萬元，其中股東甲公司占股比例為60%、股東乙公司占股比例為40%。公司建廠時(shí)以2000萬元購置100畝生產(chǎn)用地，自建的7萬平方米的廠房于2008年3月竣工。2015年5月31日公司帳上未分配利潤為800萬元。因乙方需要投資新項(xiàng)目，故其欲轉(zhuǎn)讓其持有東莞電訊的40%股權(quán)，經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商，甲方同意以4000萬元受讓乙方40%的股權(quán)。轉(zhuǎn)讓意向達(dá)成后，乙方的財(cái)務(wù)人員對此次轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了測算，發(fā)覺繳納的稅金超出公司的承受，于是公司請稅務(wù)師進(jìn)行籌劃。

籌劃前：

1. 乙方的股權(quán)投資成本=2000*40%=800萬元

2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4000-800=3200萬元

3. 轉(zhuǎn)讓需交納的企業(yè)所得稅=3200*25%=800萬元

4. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)實(shí)際所得=4000-800-800=2400萬元

籌劃方案：

1. 方案：將800萬元未分配利潤進(jìn)行分配，然后再以3680萬元的價(jià)格進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

   方案2：以4000萬元的價(jià)格進(jìn)行退股。

方案分析：

方案1:

①、將未分配利潤進(jìn)行分配，由于投資雙方為居民企業(yè)，乙方可取得免稅投資收益800*40%=320萬元；

②、乙方的股權(quán)投資成本=2000*40%=800萬元

③、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3680-800=2880萬元

④、轉(zhuǎn)讓需交納的企業(yè)所得稅=2880*25%=720萬元

⑤、分紅及轉(zhuǎn)讓股權(quán)實(shí)際所得=3680-800-720+320=2480萬元

方案2:

以4000萬元的價(jià)格進(jìn)行退股

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）“五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。”

①、乙方的股權(quán)投資成本=2000*40%=800萬元

②、股息所得=800*40%=320萬元

③、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3680-800=2880萬元

④、轉(zhuǎn)讓需交納的企業(yè)所得稅=2880*25%=720萬元

1. 、分紅及轉(zhuǎn)讓股權(quán)實(shí)際所得=3680-800-720+320=2480萬元

籌劃收益:

籌劃后可增加收益80萬元。

除上述方案，還有一個(gè)更節(jié)稅的方案，此方案需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，通常企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本非常低。