1．現(xiàn)金 ⑴備用金 ①開立備用金 借：其他應收款－備用金 貸：現(xiàn)金 ②報銷時補回預定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算） ③撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款－備用金 ⑵現(xiàn)金長短款 ①庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） ②庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺款（XX個人） 其他應收款－應收保險賠款 管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）接受捐贈 借：現(xiàn)金 借：待轉資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 2．銀行存款 ①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3．其他貨幣資金（外埠存款） ①開立采購專戶 借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款 ②用此專款購貨 借：物資采購 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款 ③撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款 4．壞賬損失 ⑴直接轉銷法 ①實際發(fā)生損失時 借：管理費用-壞賬損失 貸：應收賬款 ②重新收回時 借：應收賬款 貸：管理費用-壞賬損失 借：銀行存款 貸：應收賬款 ⑵備抵法 ①提取壞賬準備金時 借：管理費用-壞賬損失 貸：壞賬準備 ②發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 ③重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 5．應收票據(jù)(見后) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應收票據(jù) 借：應收票據(jù) 借：銀行存款 D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
借：應收賬款-X公司 E、到期托收入帳 借：銀行存款 借：應收賬款（可計提壞賬準備） 貸：應收票據(jù) 借：原材料（在途物資） 貸：應收票據(jù) 6、應收賬款 借：應收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 應交稅金－應交增值稅（銷項稅） 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣） 7、應收債權出售(不含追索權) 借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應收款(預計銷售退回) 貸：應收賬款 發(fā)生銷售退回時 借：主營業(yè)務收入 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 貸：其他應收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本
1、原材料 （1）取得 ①發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到 借：在途物資（含運費） 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出 平時登記數(shù)量，月末結轉 借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資 ①發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 ②支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應交稅金－應交增值稅（進） 貸：銀行存款等 ③交納消費稅（見應交稅金） ④加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 3.包裝物 （1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 ①第一次領用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 ②收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款 ③收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務收入 ④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 應交稅金－應交消費稅 其他業(yè)務收入（差額部分） ⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） (殘值以外的，成為真正的費用、支出了) ⑤攤銷（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 ⑴盤盈 ①確認 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 ②報批轉銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 ⑵盤虧或毀損 ①確認 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應交稅金－增（轉出） ②報批轉銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） [管理費用] 貸：待處理財產(chǎn)損溢 iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財產(chǎn)損溢 注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露；②如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。 補充部分 B、投資者投入 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） （1）支付補價 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅） 銀行存款（收到的補價） 借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費） 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費） 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 月底： 借：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 D、工程領用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 借：應付福利費 3、計劃成本法 借：物資采購（實際成本） 貸：銀行存款（應付賬款） B、入庫 借：原材料（等） 貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字） 5月銷售成本＝4550*（1-24％）＝3458萬元 5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442萬元 7、委托加工物資 A、 借：委托加工物資 借：委托加工物資 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 借：委托加工物資(直接出售) 貸：銀行存款(應付賬款) 計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備 |
|
|
來自： fzchenwl > 《excel精英培訓》
