一、總體分析

1. 找出需要分析的結(jié)點(diǎn)數(shù)，進(jìn)行總體分析，如一些慣用的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)……進(jìn)行

說(shuō)明，大致說(shuō)一下情況。

2. 對(duì)總體進(jìn)行趨勢(shì)比較，如與去年同期進(jìn)行比較，與年初數(shù)，用曲線圖表示這幾個(gè)結(jié)點(diǎn)的應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)。

3. 對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行縱向趨勢(shì)比較，說(shuō)明應(yīng)收賬款的高低不僅僅體現(xiàn)在單個(gè)的數(shù)值上，還得與賒銷收入

進(jìn)行對(duì)比分析。

二、各行業(yè)分析

1. 應(yīng)收賬款余額的前三甲分別是哪些行業(yè)組成，餅狀圖表示；各行業(yè)的應(yīng)收賬款又是又哪些大客戶組成，選前三個(gè)進(jìn)行分析（從市場(chǎng)部取得信息），從這些拖欠大額賬款的客戶里找出一些行業(yè)規(guī)律，哪些行業(yè)的客戶一般在什么結(jié)點(diǎn)容易付款，總結(jié)成原因。

2.對(duì)這些 應(yīng)收賬款所屬的市場(chǎng)部進(jìn)行歸納，看各個(gè)市場(chǎng)部應(yīng)收賬款的變化趨勢(shì)，今年的各個(gè)月。

三、財(cái)務(wù)角度分析應(yīng)收賬款帶來(lái)的影響

（一）墊資問(wèn)題

1. 墊資與項(xiàng)目利潤(rùn)率進(jìn)行比較，選取幾個(gè)大型墊資項(xiàng)目進(jìn)行分析；如果真的要墊資，寧愿選擇利潤(rùn)率高的項(xiàng)目進(jìn)行墊

資，放棄利潤(rùn)率低的項(xiàng)目。

2. 墊資量與時(shí)間關(guān)系。同樣是這幾個(gè)大型墊資項(xiàng)目，趨勢(shì)分析這幾個(gè)月的墊資情況，寧愿選擇墊資時(shí)間短的項(xiàng)目。

3. 測(cè)算月均墊資多少，各行業(yè)占用的墊資利息又為多少。

（二）應(yīng)收賬款形成的資金機(jī)會(huì)成本

可以用財(cái)務(wù)管理的測(cè)算公式測(cè)算：應(yīng)收賬款平均余額*變動(dòng)成本率*資金成本率（同期銀行定期存款利率）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款的占總資產(chǎn)比重，是否是最大的？流動(dòng)比率和速動(dòng)比率盡管很合理，但是由于暫時(shí)無(wú)法回款的應(yīng)收賬款引起的則要適當(dāng)關(guān)注。

四、建議

應(yīng)收賬款的管理除了信用等級(jí)考核外，另外應(yīng)收賬款占用的利息費(fèi)用應(yīng)該劃歸市場(chǎng)部門，更好促進(jìn)應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)回。

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