2015年新企業(yè)所得稅申報表填報系列講解之27

A107010

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。

一、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“一、免稅收入”：填報第2 3 4 5行的金額。

2.第2行“（一）國債利息收入”：填報納稅人根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。【加微信：fdccspx關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

3.第3行“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”：填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益情況明細表》（A107011）第10行第16列金額。

4.第4行“（三）符合條件的非營利組織的收入”：填報納稅人根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，同時符合條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織,取得的捐贈收入等免稅收入，不包括從事營利性活動所取得的收入。

5.第5行“（四）其他專項優(yōu)惠”：填報第6 7 … 14行的金額。

6.第6行“1.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，中國清潔發(fā)展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

7.第7行“2.證券投資基金從證券市場取得的收入”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第一款等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。

8.第8行“3.證券投資基金投資者獲得的分配收入”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二款等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

9.第9行“4.證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入”：填報填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第三款等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入。

10.第10行“5.取得的地方政府債券利息收入”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。

11.第11行“6.受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入”：填報蘆山受災(zāi)地區(qū)企業(yè)根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕58號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入。

12.第12行“7.中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入”：填報中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財稅〔2013〕80號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入。

13.第13行“8.中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入”：填報中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財稅〔2013〕81號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；捐贈所得；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入。

14.第14行“9.其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。【加微信：fdccspx關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

15.第15行“二、減計收入”：填報第16 17行的金額。

16.第16行“（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入”：填報《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）第10行第10列的金額。

17.第17行“（二）其他專項優(yōu)惠”：填報第18 19 20行的金額。

18.第18行“1.金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入”：填報《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）第13行的金額。

19.第19行“2.取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2014 2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕2號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，對企業(yè)持有發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。本行填報政策規(guī)定減計50%收入的金額。

20.第20行“3.其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計收入稅收優(yōu)惠政策。

21.第21行“三、加計扣除”：填報第22 23 26行的金額。

22.第22行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”：填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）第10行第19列的金額。

23.第23行“（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除”：填報第24 25行的金額。

24.第24行“1.支付殘疾人員工資加計扣除”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額。

25.第25行“2.國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資優(yōu)惠政策。

26.第26行“（三）其他專項優(yōu)惠”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

27.第27行“合計”：填報第1 15 21行的金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2 3 4 5行。

2.第5行＝第6 7 … 14行。

3.第15行＝第16 17行。

4.第17行＝第18 19 20行。

5.第21行＝第22 23 26行。

6.第23行＝第24 25行。

7.第27行=第1 15 21行。

（二）表間關(guān)系

1.第27行＝表A100000第17行。

2.第3行＝表A107011第10行第16列。

3.第16行＝表107012第10行第10列。

4.第18行＝表A107013第13行。

5.第22行＝表A107014第10行第19列。