汽車4S店財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算概覽

一、財(cái)務(wù)組織構(gòu)架

1、基本組織架構(gòu)

2、主要工作職責(zé)

二、汽車銷售的財(cái)務(wù)管理

　?。ㄒ唬┑陜?nèi)整車銷售

2、采購(gòu)資金管理

資金管理的重點(diǎn)是采購(gòu)資金管理。

整車采購(gòu)的資金來(lái)源主要有兩個(gè)渠道：一是自有的資金，二是三方協(xié)議貸款資金。

3、三方協(xié)議貸款資金

三方協(xié)議貸款資金是指由經(jīng)銷商、廠商、銀行這三方所簽訂的貸款協(xié)議。

三方貸款通常情況下，其貸款額度控制在采購(gòu)整車所需資金量的70%。

企業(yè)采購(gòu)整車資金構(gòu)成：70%三方貸款；30%自有資金。

企業(yè)取得銀行貸款的保證方式：車輛合格證。通常情況下，企業(yè)在取得銀行貸款時(shí)，會(huì)將車輛合格證質(zhì)押給銀行；企業(yè)歸還銀行貸款后，銀行將車輛合格證歸還給企業(yè)。

三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

⑴、嚴(yán)格管理銀行質(zhì)押的合格證，確保銀行質(zhì)押的合格證與4S店庫(kù)存信息動(dòng)態(tài)保存一致。這里的庫(kù)存信息是財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。

⑵、根據(jù)訂車計(jì)劃，合理安排資金。

⑶、按日統(tǒng)計(jì)汽車的銷售情況，并根據(jù)庫(kù)存情況（按類別和型號(hào)）確定整車采購(gòu)量。

⑷、確定客戶訂單時(shí)及時(shí)和銀行預(yù)約換取合格證，避免時(shí)間的拖延給客戶帶來(lái)諸多不便。

⑸、確保流程順利、操作規(guī)范，以提高資金使用率，加速庫(kù)存周轉(zhuǎn)。

⑹、做好庫(kù)存臺(tái)賬的登記和核對(duì)工作。

4、4S店進(jìn)貨財(cái)務(wù)管理

4S店采購(gòu)到貨通常情況下分為三種方式：

貨先到票后到、貨票同時(shí)到達(dá)、票先到貨后到。

為是及時(shí)、有效的管理采購(gòu)資產(chǎn)，必須做好備查臺(tái)賬的登記工作，以及時(shí)掌握整車到達(dá)情況和合格證取得、質(zhì)押情況。

在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

⑴、整車的銷售利潤(rùn)包括兩部分，一是銷售價(jià)差；二是按照返利制度，依據(jù)銷售量計(jì)算的銷售返利。銷售返利要按預(yù)提，并計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。

⑵、廣告費(fèi)是4S店經(jīng)營(yíng)成本中較大的一筆支出。一般情況下，宣傳活動(dòng)費(fèi)用由廠家和4S讓各承攬50%。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在廣告商制作發(fā)布完成后，及時(shí)向廣告商索兩份等額發(fā)票，一份是以4S店的名義、一份是以廠家的名義。

　　（二）二級(jí)經(jīng)銷商的銷售財(cái)務(wù)管理

二級(jí)經(jīng)銷商一般是地區(qū)性的4S店的下級(jí)經(jīng)銷商，它的分布主要在二級(jí)城市，因?yàn)樗麄兊呢浽粗饕獊?lái)自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。在實(shí)際工作中這類二級(jí)經(jīng)銷商的4S店可以采取付部分訂金或買斷的方式進(jìn)行銷售和管理。其中采取部分訂金方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，庫(kù)存明細(xì)賬應(yīng)單獨(dú)的反映，約定有銷售返利的，月末還應(yīng)進(jìn)行銷售返利核算。   

為了及時(shí)掌握二級(jí)經(jīng)銷商店內(nèi)的銷售和以及它的銷售情況，會(huì)計(jì)上，應(yīng)當(dāng)將訂金銷售和買斷銷售分別核算。

　　三、汽車售后服務(wù)的財(cái)務(wù)管理

　　汽車售后服務(wù)內(nèi)容主要包括：售后維修業(yè)務(wù)、配件銷售業(yè)務(wù)、汽車裝飾業(yè)務(wù)等。

　?。ㄒ唬┢囀酆缶S修業(yè)務(wù)

售后服務(wù)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：四大項(xiàng)目，分別是配件費(fèi)用、人工費(fèi)用、提成費(fèi)用和返利收入；其中，核心是配件費(fèi)和人工費(fèi)用。

汽車售后維修業(yè)務(wù)，其主要成本費(fèi)用有兩項(xiàng)，一是配件、二是人工費(fèi)。一般情況下，人工費(fèi)和配件費(fèi)用的核算借助詳細(xì)的維修結(jié)算清單。

維修結(jié)算單企業(yè)與客戶結(jié)算的依據(jù)和開(kāi)發(fā)票的依據(jù)，結(jié)算單上的數(shù)據(jù)已事先設(shè)置好成本和毛利，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算數(shù)據(jù)。

整車的銷售和汽車的售后維修、配件銷售、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等都有一定比例的業(yè)務(wù)提成，這些業(yè)務(wù)提成可以記入每項(xiàng)業(yè)務(wù)成本，也可在銷售費(fèi)用中核算。

配件返利和整車銷售情況類似，廠家根據(jù)一定日期的銷售量按返利制度計(jì)算返利，銷售返利應(yīng)按每月預(yù)提。

　　（二）配件的核算管理

1、配件領(lǐng)用

領(lǐng)用程序：維修工段根據(jù)維修需要填制“配件領(lǐng)用單”     配件倉(cāng)庫(kù)根據(jù)“配件領(lǐng)用單”辦理配件出庫(kù)，填制“配件出庫(kù)單”，登記配件臺(tái)賬（明細(xì)賬）     發(fā)料。

月末，維修工段與配件倉(cāng)庫(kù)核對(duì)當(dāng)月配件領(lǐng)用情況，確認(rèn)當(dāng)月領(lǐng)用配件數(shù)量及金額。

依據(jù)“維修結(jié)算清單”確認(rèn)收入；依據(jù)“配件領(lǐng)用單”計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)配件成本。

管好兩個(gè)賬單：維修結(jié)算單、配件領(lǐng)用單。

2、配件銷售

保險(xiǎn)的收入配件銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)中重要的一部分，同時(shí)也是汽車4S店中一項(xiàng)較大的業(yè)務(wù)，它涉及到整車的銷售和售后的維修。

在整車銷售的過(guò)程中，4S店一般情況下會(huì)替客戶購(gòu)買保險(xiǎn)，而保險(xiǎn)公司就會(huì)返還給4S店一定的代辦手續(xù)費(fèi)和返利。對(duì)于代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)和返利，應(yīng)該分別單獨(dú)進(jìn)行核算。

月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將代辦手續(xù)費(fèi)和返利轉(zhuǎn)收入確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

售后維修時(shí)，售后維修部應(yīng)根據(jù)核保險(xiǎn)公司理賠定損清單進(jìn)行相關(guān)部位維修，核算時(shí)應(yīng)和一般的維修相同對(duì)待；但可能會(huì)出現(xiàn)核賠的定損清單上的金額小于維修所需的費(fèi)用，其差額保留在應(yīng)付賬款賬戶上，年末經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)決議或根據(jù)保險(xiǎn)清查情況將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

在汽車4S店的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以高效率、低成本、程序流暢、反映及時(shí)為基本原則。

四、日常會(huì)計(jì)核算

（一）整車采購(gòu)及銷售

1、整車采購(gòu)

2、整車銷售

（二）汽車裝飾銷售

（三）配件銷售

（四）保險(xiǎn)理賠

（五）售后維修

（六）廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用

（七）收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理

1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取生產(chǎn)廠商與汽車銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，依據(jù)企業(yè)開(kāi)具給生產(chǎn)廠商的發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取的銷售折扣，生產(chǎn)廠商在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)（紅字）列示，會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）

庫(kù)存商品——折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款等

3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取的銷售折扣，生產(chǎn)廠商單獨(dú)開(kāi)具的增值稅發(fā)票以負(fù)數(shù)（紅字）列示，會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款（負(fù)數(shù)）

4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取的與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，依據(jù)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——汽車（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款（負(fù)數(shù)）

6、每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”的核算

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）]×當(dāng)月銷售量

借：產(chǎn)品銷售成本（負(fù)數(shù)）

貸：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

（八）平銷返利之收貨方會(huì)計(jì)處理

政策規(guī)定：國(guó)稅發(fā)1997-167號(hào)

概念：平銷返利：生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)會(huì)根據(jù)代理商銷售業(yè)績(jī)情況，采取返利方式鼓勵(lì)代理銷售。

生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則已返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

種類：現(xiàn)金返利；實(shí)物返利；

會(huì)計(jì)處理思路：

增值稅：購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅多抵扣了，返利時(shí)應(yīng)將返利部分的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

所得稅：已銷商品沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；未銷商品沖減庫(kù)存商品。

1、現(xiàn)金返利：20萬(wàn)元

借：銀行存款  20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  17094      

        應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2906 （20000*0.17/1.17）

2、實(shí)物返利：

借：庫(kù)存商品  17094

    應(yīng)交稅金-增值稅-（進(jìn)項(xiàng)稅）2906

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  17094

        應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2906