答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2009年印發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第八條規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確<對(duì)外支付款項(xiàng)情況表>報(bào)送范圍的公告》（2014年第2號(hào)）規(guī)定，自2014年5月1日起，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》中的《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》，不屬于此范圍的納稅人可暫不報(bào)送。所以在匯繳申報(bào)中涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的納稅人，在報(bào)送納稅申報(bào)資料的同時(shí)還應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，其他查賬企業(yè)應(yīng)同時(shí)報(bào)送《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》?！秾?duì)外支付款項(xiàng)情況表》詳見(jiàn)國(guó)稅發(fā)【2008】114號(hào)文件規(guī)定《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。執(zhí)行措施：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，按需選擇網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)兩種方式。網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，登錄網(wǎng)上辦稅一體化平臺(tái)（可登錄安徽省國(guó)稅局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“網(wǎng)上辦稅平臺(tái)”圖標(biāo)，也可以直接登錄進(jìn)行報(bào)送；上門(mén)申報(bào)的納稅人可使用總局采集軟件報(bào)送相關(guān)電子信息。納稅人在申報(bào)時(shí)，不僅要查看匯繳申報(bào)模塊，還要關(guān)注關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)模塊。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)：要進(jìn)一步加大宣傳力度，通過(guò)短信、微信、電話提醒等方式提醒納稅人填報(bào)《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》或《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》，對(duì)上述納稅人在申報(bào)和報(bào)備紙質(zhì)資料時(shí)，要對(duì)其是否填報(bào)《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》進(jìn)行把關(guān)。對(duì)赴廳申報(bào)的企業(yè)填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表或使用總局采集軟件報(bào)送相關(guān)電子信息的，大廳錄入人員應(yīng)將關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)模塊數(shù)據(jù)導(dǎo)入，否則會(huì)造成無(wú)此數(shù)據(jù)。稅源管理部門(mén)或?qū)徍瞬块T(mén)要梳理2013年度已出具對(duì)外支付稅務(wù)證明或進(jìn)行對(duì)外支付稅務(wù)備案的情況，逐一審核上述企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表中的《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》，保證填報(bào)數(shù)字的準(zhǔn)確性。對(duì)涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》第六十二條規(guī)定進(jìn)行處罰。

2、問(wèn)：企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品在以后年度出售，其對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入如何沖減研發(fā)費(fèi)用？
   答：企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品的，其銷(xiāo)售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用。若樣品在以后年度出售，其對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入應(yīng)沖減該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用，直至沖減為0，如項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用已在以前年度扣除，企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)整。

二、現(xiàn)將近期在匯算清繳輔導(dǎo)中出現(xiàn)較多的問(wèn)題和疑點(diǎn)列出，供納稅人和稅務(wù)人員參考。

（1）增值稅年度申報(bào)收入和企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)收入有差異，未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或報(bào)送差異原因說(shuō)明；

（2）享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)按損益表上的利潤(rùn)進(jìn)行減免而不是按納稅調(diào)整后的利潤(rùn)進(jìn)行減免造成差異；

（3）企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼不符合財(cái)稅【2011】70號(hào)文件規(guī)定的三個(gè)條件，但計(jì)入不征稅收入；

（4）殘疾人工資計(jì)扣除、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除及資產(chǎn)損失備案資料不全；

（5）無(wú)形資產(chǎn)中的土地沒(méi)有按照合同約定的年限進(jìn)行攤銷(xiāo)；（6）不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而繼續(xù)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠；

（7）固定資產(chǎn)折舊未按照稅法規(guī)定年限計(jì)提，多計(jì)提折舊；

（8）營(yíng)業(yè)外支出中的滯納金、罰沒(méi)支出未進(jìn)行納稅調(diào)整（注：不包括海關(guān)滯報(bào)金）；

（9）捐贈(zèng)支出不符合捐贈(zèng)稅前扣除條件；

（10）計(jì)提工資實(shí)際未發(fā)放未作調(diào)整。（11）納稅調(diào)整中列入“其他”調(diào)整項(xiàng)目的，未附報(bào)詳細(xì)說(shuō)明。