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從2011年11月1日起，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000元-5000元，提高至5000元-20000元。按次納稅為每次（日）營(yíng)業(yè)額，由100元，提高至300元-500元。調(diào)高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，將大量減輕稅務(wù)責(zé)任區(qū)人員用于個(gè)體稅收管理的工作量，為稅務(wù)干部調(diào)整工作重心，提高企業(yè)稅收征管質(zhì)量創(chuàng)造了條件，也是充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，但也給個(gè)體稅收管理帶來(lái)了一定的難度。 一、起征點(diǎn)調(diào)高后對(duì)稅收的影響 目前，天橋區(qū)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)涉及行業(yè)多、分布范圍廣、稅源零散，多數(shù)是無(wú)帳經(jīng)營(yíng)，個(gè)體稅收征管一直是個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)其主要采取核定征收的方式，依據(jù)地段、行業(yè)、利潤(rùn)、規(guī)模大小等綜合因素核定應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策調(diào)高后，享受稅收政策免稅的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)將會(huì)更多，給個(gè)體稅收征管帶來(lái)一定的影響，主要表現(xiàn)在： 一是起征點(diǎn)調(diào)高后，天橋區(qū)營(yíng)業(yè)額在起征點(diǎn)以下的納稅人達(dá)3625戶(hù)，占個(gè)體經(jīng)營(yíng)者總戶(hù)數(shù)的85.94 %，這一部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)者營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后的直接受益者。但是，未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶(hù)多數(shù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單一，經(jīng)營(yíng)很不正常，登記、變更、注銷(xiāo)變動(dòng)頻繁，起征點(diǎn)提高后，未達(dá)起征點(diǎn)戶(hù)還會(huì)大量增加且分布面更廣，由于享受政策免稅，久而久之將造成納稅意識(shí)的淡薄，今后達(dá)到起征點(diǎn)進(jìn)行征稅時(shí)，加大了稅收征管的難度。 二是營(yíng)業(yè)額高于起征點(diǎn)的納稅人，特別是稍高于起征點(diǎn)（定額5100---21000元）的納稅人產(chǎn)生影響較大，對(duì)這項(xiàng)政策的出臺(tái)產(chǎn)生一些抵觸情緒，他們認(rèn)為同是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相差不大，一個(gè)納稅一個(gè)免稅，這一征一免心里上很不平衡，這部分納稅人會(huì)找種種理由、提出各種各樣困難來(lái)達(dá)到享受稅收優(yōu)惠政策的目的，有的不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，有的甚至是不達(dá)目的不罷休，想方設(shè)法地降低營(yíng)業(yè)額“享受免稅”，對(duì)這些個(gè)體戶(hù)的管理如稍有不慎，就會(huì)激化矛盾，給正常的個(gè)體稅收征管及定額核定帶來(lái)很大的影響。 三是現(xiàn)行的定額核定方法不夠規(guī)范、統(tǒng)一，人為因素較大，使得核定工作不能完全公正公平。經(jīng)營(yíng)者之間的相互攀比，一部分達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶(hù)認(rèn)為自己的定額定的高，不合理，要求調(diào)整定額，并要稅務(wù)部門(mén)拿出其它個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)不征稅的依據(jù)，給核定工作提出難題，同時(shí)，也容易造成稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性和不廉行為的發(fā)生，影響定額核定的公正和公平。 二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議 一是加強(qiáng)宣傳，提高稅收遵從度。起征點(diǎn)的提高是針對(duì)特定納稅人的特定稅收優(yōu)惠措施，特定納稅人僅指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)，并不包含各類(lèi)私營(yíng)以上企業(yè)，同時(shí)5000-20000元的起征點(diǎn)，是對(duì)正點(diǎn)以下的個(gè)體工商戶(hù)不予征收稅款，而起征點(diǎn)以主要全額征收稅款。因此，在具體征收管理上要耐心做好政策輔導(dǎo)，重點(diǎn)突出特定的征收范圍和起征點(diǎn)的稅收含義，以免形成征管誤區(qū)，導(dǎo)致納稅矛盾。通過(guò)細(xì)致宣傳，努力提高稅收遵從度。 二是堅(jiān)持以票控稅，做好購(gòu)票比對(duì)，防止多處開(kāi)票。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，發(fā)票作為監(jiān)控營(yíng)業(yè)收入的最有效、最直接的手段，其作用將更加突出，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。因此要把“以票管稅”與核定征收有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，規(guī)范發(fā)票使用管理。在發(fā)票實(shí)施同城領(lǐng)購(gòu)的時(shí)候，加強(qiáng)發(fā)票比對(duì)管理。應(yīng)以身份證號(hào)為索引將個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)在市范圍所有的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所票量進(jìn)行累加統(tǒng)計(jì)。同時(shí)嚴(yán)格代開(kāi)發(fā)票管理。使個(gè)體工商戶(hù)用票量更加真實(shí)。并以此作為稅控手段。 三是準(zhǔn)確定稅，把握好稅收臨界點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的提高，使稅收管理員定稅將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)要求稅收管理員進(jìn)行高質(zhì)量的實(shí)施核查，以實(shí)地核查為依據(jù)，參考同類(lèi)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)摸合理定稅，重點(diǎn)把握好起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的稅收管理，依率計(jì)征代征，努力做到納稅人滿意。 四是以監(jiān)督促稅收，搞好定稅后續(xù)監(jiān)管。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)更重視個(gè)體工商戶(hù)發(fā)票使用情況的舉報(bào)。營(yíng)造有利的社會(huì)輿論氛圍，正確引導(dǎo)個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開(kāi)具發(fā)票。對(duì)應(yīng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的工商戶(hù)，給予嚴(yán)厲打擊。反映出納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，從而為稅務(wù)機(jī)關(guān)定額調(diào)整，提供真實(shí)有效的參數(shù)，進(jìn)一步促進(jìn)定稅以后的后續(xù)監(jiān)管。 五是明確個(gè)體稅收相關(guān)，突出管理重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的提高，并不意味著對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的稅收管理放而不管。應(yīng)在進(jìn)一步明確稅收機(jī)關(guān)政策的前提下，仍應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)類(lèi)稅種實(shí)施有效管理，鼓勵(lì)正常經(jīng)營(yíng)，調(diào)控從租行為，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)整作用。抓大、控中、放小突出管理重點(diǎn)有的放矢開(kāi)展工作。 |
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