會計繼續(xù)教育網(wǎng)上輔導(dǎo)之《交通運(yùn)輸企業(yè)成本會計核算實(shí)務(wù)》

欣囍若狂 2014-07-17

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（一）交通運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般特點(diǎn)
　　1.生產(chǎn)經(jīng)營活動只是使人和貨物發(fā)生空間的位移，而不產(chǎn)生新的實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品。
　　2.產(chǎn)品的計量單位是數(shù)量與距離的復(fù)合單位，如“千人公里”、“千噸公里”等。
　　3.交通運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)過程與銷售過程是直接統(tǒng)一的。
　　4.生產(chǎn)地點(diǎn)流動分散，跨地區(qū)，結(jié)算工作量大。
　　（二）交通運(yùn)輸業(yè)成本核算對象
　　1.交通運(yùn)輸企業(yè)的成本核算對象是客運(yùn)業(yè)務(wù)和貨運(yùn)業(yè)務(wù)。
　　2.可對客運(yùn)和貨運(yùn)分別計算成本。為了使成本核算資料更加明細(xì)，還可以在客運(yùn)、貨運(yùn)下按不同的車型設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　?。ㄈ┏杀举M(fèi)用的特點(diǎn)
　　交通運(yùn)輸發(fā)生的費(fèi)用絕大部分都是直接費(fèi)用，而且，成本項(xiàng)目較多。
　　1.多是與運(yùn)輸工具使用有關(guān)的費(fèi)用，如燃料、修理、折舊等支出。
　　2.在一定時期內(nèi)的運(yùn)輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。
　　成本費(fèi)用構(gòu)成的特殊性
　　運(yùn)輸企業(yè)為了完成運(yùn)輸生產(chǎn)也需發(fā)生各項(xiàng)運(yùn)營支出，形成營運(yùn)成本。在運(yùn)輸企業(yè)營運(yùn)成本的構(gòu)成中，沒有像工業(yè)產(chǎn)品成本那樣具有構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體并占相當(dāng)高的比重的原材料和主要材料，而多是與運(yùn)輸工具使用有關(guān)的費(fèi)用，如燃料、修理、折舊等支出。所以，在一定時期內(nèi)的運(yùn)輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。而根據(jù)現(xiàn)行會計制度，這些成本在運(yùn)輸企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)成本”科目中核算。
　　3.交通運(yùn)輸企業(yè)費(fèi)用類別
　?。?）直接人工
　　司機(jī)和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎金，以及職工福利費(fèi)。
　　（2）直接材料：燃料、輪胎
　?。?）其他直接費(fèi)用
　　保養(yǎng)修理費(fèi)、折舊費(fèi)、其他費(fèi)用
　?。?）營運(yùn)間接費(fèi)用
　　指車隊(duì)、車站、車場等基層營運(yùn)單位為組織與管理營運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)由各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。
　?。ㄋ模┙煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)的營運(yùn)成本會計科目設(shè)置
　?。?）“主營業(yè)務(wù)成本”科目設(shè)置
　　設(shè)置二級明細(xì)科目：
　?、龠\(yùn)輸支出 ②裝卸支出 ③堆存支出
　?。?）為了減少賬戶的層次，也可以直接將“運(yùn)輸支出”，“裝卸支出”、“堆存支出”等直接設(shè)為一級科目；
　?。?）“輔助營運(yùn)費(fèi)用”、“營運(yùn)間接費(fèi)用” 。
　　

　　本科目一般按運(yùn)輸工具類型或單車、單船設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)/客運(yùn)/某車

日期	摘　要	借方金額									合計
日期	摘　要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計

　　1.該科目核算海、河港口企業(yè)和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
　　2.該科目一般按專業(yè)區(qū)域或按貨種和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
　　裝卸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)站

摘要	借方金額							合計
摘要	職工薪酬	燃料　　費(fèi)	材料費(fèi)	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	低值易耗品	其他費(fèi)用	合計

　　1.該科目核算企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用支出。
　　2.該科目一般按裝卸作業(yè)區(qū)、倉庫、堆場設(shè)有種類明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
　　堆存支出明細(xì)賬
　　二級科目：甲倉庫

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	場地費(fèi)	維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)	折舊費(fèi)	貨物保管費(fèi)	物資損失費(fèi)	資金占用費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	其他費(fèi)用	合計

　　1.該科目核算運(yùn)輸港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、燃料、折舊費(fèi)用、勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)及其他等。
　　2.應(yīng)按單船和輔助生產(chǎn)部門及其他成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　成本類科目
　　輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘　要	借方金額						合計
摘　要	職工　　薪酬	材料　　費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計

　　★主要是修理車間。按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，修理車間為其他生產(chǎn)車間和管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)修理，發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用期末應(yīng)直接轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，不需向運(yùn)輸成本進(jìn)行分配。
　　

　　1.該科目核算企業(yè)在營運(yùn)過程中所發(fā)生的不能直接計人成本核算對象的各種間接費(fèi)用，（但不包括企業(yè)管理費(fèi)用），包括人事費(fèi)用和營運(yùn)費(fèi)用兩部分。
　　2.該賬戶應(yīng)按站、隊(duì)、場設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　如：“營運(yùn)間接費(fèi)用—某車站”
　　成本類科目
　　營業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：一車場

摘　要	借方金額						合計
摘　要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計

　　營運(yùn)間接費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：一車場
　?。?）其他成本核算科目
　　“代理業(yè)務(wù)支出”
　　“其他業(yè)務(wù)支出”
　　

　　1.該科目核算企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
　　2.該科目按代理業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
　　

　　1.該科目核算除營運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等。
　　2.該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　　宏大物流公司經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并設(shè)有一個車輛修理車間。貨車營運(yùn)數(shù)為150輛，本月貨車營運(yùn)總量為1751千噸公里。本月發(fā)生的各項(xiàng)營運(yùn)費(fèi)用如下：

工資和福利費(fèi)分配表
部門	核算科目	工資	福利費(fèi)	合計
貨車1司機(jī)等	運(yùn)輸支出-貨車1	120000	16800	136800
貨車2司機(jī)等	運(yùn)輸支出-貨車2	80000	11200	91200
車場管理部	營運(yùn)間接費(fèi)用	20000	2800	22800
修理部	輔助營運(yùn)費(fèi)用	15000	2100	17100
企管部	管理費(fèi)用	7500	1050	8550
合計		242500	33950	276450

　　借：運(yùn)輸支出—貨車1（職工薪酬）　　136800
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（職工薪酬）　　91200
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-職工薪酬　　　　　17100
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-職工薪酬　　　　　22800
　　　　管理費(fèi)用-職工薪酬　　　　　　　6050
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資　　　　　　 242500
　　　　　　　　　　　　—福利費(fèi)　　　　　 33950
　　職工薪酬分配的不同情況：
　　1.對于有固定車輛的司機(jī)和助手的工資，直接計入各自成本計算對象的成本；
　　2.對于沒有固定車輛的司機(jī)和助手的工資以及后備司機(jī)和助手的工資，則需按一定標(biāo)準(zhǔn)（一般為車輛的車日）分配計入各成本計算對象的成本，計算方法如下：
　　每一車日的工資分配額=應(yīng)分配的司機(jī)及助手工資總額/各車輛總車日
　　營運(yùn)車輛應(yīng)分配的工資額=每一車日的工資分配額×營運(yùn)車輛總車日

燃料、材料費(fèi)費(fèi)用分配表
部門	核算科目	燃料	材料		合計
部門	核算科目	燃料	消耗材料	內(nèi)胎墊帶	合計
貨車1 貨車2	運(yùn)輸支出貨車1 貨車2	30000 20000	1000 1000	5000 3000	36000 24000
車場管理部修理部	營運(yùn)間接費(fèi)用輔助營運(yùn)費(fèi)用	10000 5000	12500 6500		22500 11500
	合計	65000	21000	8000	94000

　　借：運(yùn)輸支出—貨車1（燃料） 30000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車1（材料） 6000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（燃料） 20000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（材料） 4000
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-燃料　　　 5000
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-材料　　　 6500
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-燃料　　　 10000
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-材料　　　 12500
　　　　貸：原材料—燃料　　　　　　　65000
　　　　　　　　　—材料　　　　　　　29000

部門	折舊費(fèi)用分配表
	核算科目		本月計提折舊				合計
	核算科目		貨車	非營運(yùn)車	機(jī)器	房屋	合計
貨車1 貨車2	運(yùn)輸支出	貨車1	125000				125000
貨車1 貨車2	運(yùn)輸支出	貨車2	104000				104000
車場管理部	營運(yùn)間接費(fèi)用			1000		25000	26000
修理部	輔助營運(yùn)費(fèi)用			500	5000	10000	15500
企管部	管理費(fèi)用			2000		10000	12000
合計			229000	3500	5000	45000	282500

　　借：運(yùn)輸支出—貨車1（折舊）　　 125000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（折舊）　　 104000
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-折舊　　　　　15500
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-折舊　　　　　 26000
　　　　管理費(fèi)用-折舊　　　　　　　 12000
　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　 282500 　　

其他費(fèi)用的歸集和分配
部門	核算科目	保險費(fèi)	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
貨車1 貨車2	運(yùn)輸支出貨車1 貨車2	6000 12000	2000 2500	4000 7000	12000 21500
車場管理部修理部	營運(yùn)間接費(fèi)用輔助營運(yùn)費(fèi)用			22500 4000	22500 4000
合計		18000	4500	37500	60000

　　借：運(yùn)輸支出—貨車1（保險費(fèi)）　　　 6000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車1（運(yùn)輸管理費(fèi)）　 2000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車1（其他費(fèi)用）　　 4000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（保險費(fèi)）　　　12000
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（運(yùn)輸管理費(fèi)）　 2500
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（其他費(fèi)用）　　 7000
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-其他費(fèi)用　　　　　 4000
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-其他費(fèi)用　　　　　 22500
　　　　貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付保險費(fèi)　　　　　　　18000
　　　　　　　　　　　 —應(yīng)付運(yùn)輸管理費(fèi)　　　　　 4500
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 37500
　　　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用分配
　　將該企業(yè)輔助車間本月發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用合計數(shù)按照營運(yùn)業(yè)務(wù)修理小時進(jìn)行分配。

輔助營運(yùn)費(fèi)用分配表
項(xiàng)目	分配標(biāo)準(zhǔn)（小時）	分配率	分配金額
運(yùn)輸支出貨車1 貨車2 代理業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出	10000 15000 40000 35000		4810 7215 19240 16835
合計	100000	0.481	48100

　　借：運(yùn)輸支出—貨車1（輔助營運(yùn)費(fèi)用） 4810
　　　　運(yùn)輸支出—貨車2（輔助營運(yùn)費(fèi)用） 7215
　　　　代理業(yè)務(wù)支出-輔助營運(yùn)費(fèi)用　　　 19240
　　　　其他業(yè)務(wù)支出-輔助營運(yùn)費(fèi)用　　　 16835
　　　　貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用　　　　　　　　　　　 48100
　　營運(yùn)間接費(fèi)用歸集和分配
　　將本月歸集的營運(yùn)間接費(fèi)用總額按貨車工資的比例分配計入其營運(yùn)成本。　

營運(yùn)間接費(fèi)用分配表
項(xiàng) 目	分配標(biāo)準(zhǔn)（元）	分配率	分配金額
運(yùn)輸支出貨車1 貨車2	120000 80000		56280 37520
合計	200000	0.469	93800

　　借：運(yùn)輸支出——貨車1（營運(yùn)間接費(fèi)用） 56280
　　　　運(yùn)輸支出——貨車2（營運(yùn)間接費(fèi)用） 37520
　　　　貸：營運(yùn)間接費(fèi)用 93800
　　（五）運(yùn)輸企業(yè)收入核算特點(diǎn)
　　運(yùn)輸收入通常一次性由運(yùn)地或目的地核收，由此而產(chǎn)生的參與運(yùn)輸?shù)母鞑块T、各企業(yè)、各地區(qū)，以至各個國家之間進(jìn)行結(jié)算與清算的大量工作。
　　在運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部，各部門和單位之間因進(jìn)行相互協(xié)作提供服務(wù)，也會產(chǎn)生各種內(nèi)部結(jié)算工作。
　　運(yùn)輸公司營業(yè)收入的核算
　　運(yùn)輸公司根據(jù)本月營業(yè)收入?yún)R總表，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：應(yīng)收內(nèi)部單位款—第一中心站
　　　　　　　　　　　—第二中心站
　　　　貸：運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入
　　　　　　　　　　—貨運(yùn)收入
　　　　　　　　　　—代理業(yè)務(wù)收入
　　運(yùn)輸公司收到各基層站、所結(jié)算欠交的營業(yè)收入，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：銀行存款
　　　　貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——第一中心站
　　　　　　　　　　　　　——第二中心站
　　企業(yè)之間營業(yè)收入相互結(jié)算的核算
　?。?）貨運(yùn)收入的相互結(jié)算
　　某運(yùn)輸公司為B企業(yè)車輛代辦貨運(yùn)業(yè)務(wù)，按本月貨運(yùn)收入一定比例扣除手續(xù)費(fèi)，余款匯給B企業(yè)。會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：銀行存款　　　　　　　　2000
　　　　貸：應(yīng)付賬款-B企業(yè)　　　　　　2000
　　借：應(yīng)付賬款-B企業(yè)　　　　　2000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1800
　　　　　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　　　200
　?。?）客運(yùn)收入的相互結(jié)算
　　A、B兩客運(yùn)公司分別位于兩個城市。根據(jù)本月行車路單匯總計算，B公司售票額中A公司車輛在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入為15 000元；A的售票額中B公司車輛在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入為10 000元。A公司與B公司客運(yùn)收人差額為5 000元。B公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（按2%計算）后匯給本公司4900元。
　　A公司的處理：
　　A公司根據(jù)在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)300元。
　　借：應(yīng)收賬款—B公司　　　　　　14 700
　　　　貸：運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入　　　　　14 700
　　A根據(jù)B公司在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)200元后，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　 10000
　　　　貸：應(yīng)付賬款——B企業(yè)　　　　　9 800
　　　　　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 200
　　A公司根據(jù)B公司匯付客運(yùn)收入,收差額4 900元，
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 4900
　　　　應(yīng)付賬款——B公司　　　　　　　 9 800
　　　　貸：應(yīng)收賬款——B公司　　　　　14 700
　　B公司的賬務(wù)處理：
　　B公司根據(jù)在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)200元。
　　借：應(yīng)收賬款—A公司　　　　　　 9800
　　　　貸：運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入　　　　 9800
　　B根據(jù)A公司在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)200元后.
　　借：銀行存款　　　　　　　　　 15000
　　　　貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)　　　　　14700
　　　　　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 300
　　B公司根據(jù)A公司匯付客運(yùn)收入，支付差額4 900元，
　　借：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　14700
　　　　貸：應(yīng)收賬款——A公司　　　　　　9800
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　 4900
　?。┙煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)存貨，可以分為以下幾類：
　　1.燃料 2.輪胎 3.材料 4.低值易耗品
　　◆材料、低值易耗品的核算方法與工業(yè)企業(yè)類似。
　　◆燃料和輪胎在運(yùn)輸企業(yè)中所占的比重較大，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“燃料”和“輪胎”賬戶進(jìn)行核算。
　　“燃料”的核算——車存燃料和庫存燃料；
　　1.實(shí)行盤存制的企業(yè)，應(yīng)在“燃料”賬戶下分別設(shè)置“庫存”和“車存”明細(xì)賬戶核算。
　　2.實(shí)行滿油箱制的企業(yè)，可以不設(shè)置明細(xì)賬戶。
　　實(shí)行滿油箱制的企業(yè)
　　燃料發(fā)出后，會計部門應(yīng)作如下分錄：
　　借：運(yùn)輸支出
　　　　裝卸支出
　　　　管理費(fèi)用
　　　　其他業(yè)務(wù)支出
　　　　貸：燃料
　　　　　　實(shí)行盤存制的企業(yè)
　　領(lǐng)用燃料時，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：燃料—車存
　　　　運(yùn)輸支出
　　　　其他業(yè)務(wù)支出
　　　　貸：燃料—庫存
　　月末，根據(jù)盤存數(shù)編制燃料耗用計算表。會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：運(yùn)輸支出
　　　　貸：燃料—車存
　　“輪胎”的核算
　　1.輪胎的購入核算與工業(yè)企業(yè)材料購入的核算相似；
　　2.領(lǐng)用、發(fā)出輪胎時，可以采用一次攤銷法或分期攤銷法。
　　內(nèi)胎一般價值較小，領(lǐng)用時應(yīng)直接計入“運(yùn)輸支出”
　　等賬戶。
　　外胎的領(lǐng)用或外購時可采用一次攤銷法，直接計入“運(yùn)
　　輸支出”等賬戶。也可以采用分期攤銷的方式。每月進(jìn)行攤銷。
　?、僖淮螖備N法
　　借：運(yùn)輸支出
　　　　貸：輪胎
　　②分期攤銷法
　　借：待攤支出
　　　　貸：輪胎
　　借：運(yùn)輸支出
　　　　貸：待攤支出
　　模擬企業(yè)基本資料：
　　公司名稱：北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司
　　經(jīng)營范圍：客運(yùn)、貨運(yùn)
　　經(jīng)營時間：2012年2月
　　簡介：星達(dá)汽車運(yùn)輸公司是一家從事客運(yùn)和貨運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，除企業(yè)管理部門外，有一個維修車間和一個車場，車場內(nèi)分客運(yùn)和貨運(yùn)兩個車隊(duì)。兩個車隊(duì)由車場統(tǒng)一管理。
　　1.2月末職工薪酬分配表如下。

職工薪酬分配表
部門	應(yīng)發(fā)工資	養(yǎng)老20%	醫(yī)療10%	失業(yè)1%	工傷0.3%	生育0.8%	住房公積金 12%	合計
客運(yùn)	250000	50000	25000	2500	750	2000	30000	360250
貨運(yùn)	130000	26000	13000	1300	390	1040	15600	187330
車場	120000	24000	12000	1200	360	960	14400	172920
維修部	150000	30000	15000	1500	450	1200	18000	216150
管理部	90000	18000	9000	900	270	720	10800	129690
合計	740000	148000	74000	7400	2220	5920	88800	1066340

　　借：運(yùn)輸支出——客運(yùn)（職工薪酬） 360250
　　　　　　　　——貨運(yùn)（職工薪酬） 187330
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-職工薪酬　　　　172920
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-職工薪酬　　　　216150
　　　　管理費(fèi)用-職工薪酬　　　　　　129690
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資　　　　 740000　　
　　　　　　　　　　　　 —社會保險（養(yǎng)老保險）148000
　　　　　　　　　　　　　　　　　（醫(yī)療保險） 74000
　　　　　　　　　　　　　　　　　（失業(yè)保險） 7400
　　　　　　　　　　　　　　　　　（工傷保險） 2220
　　　　　　　　　　　　　　　　　（生育保險） 5920
　　　　　　　　　　　　　—住房公積金　　　　88800　　　　　　　　　　
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250

　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330

　　營業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計
	172920

　　輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計
	216150

　　2.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司對運(yùn)輸車輛采用滿油箱制管理法進(jìn)行核算，車輛第一次加油，已在過去月份計入了“車存燃料”賬戶，2月末所有車輛油箱已經(jīng)加滿，當(dāng)月所有加油均作為本月耗用數(shù)。公司對發(fā)出的燃料按實(shí)際成本核算，燃料發(fā)出按全月一次加權(quán)平均成本計價。
　　2月末根據(jù)油庫轉(zhuǎn)來的燃料領(lǐng)料憑證編制燃料費(fèi)用分配匯總表如下表

燃料費(fèi)用分配匯總表
部門	汽油（平均單價6.4）		柴油（平均單價8.0）		合計金額
部門	數(shù)量（升）	金額	數(shù)量（升）	金額	合計金額
客運(yùn)	90000	576000	30000	240000	816000
貨運(yùn)	30000	192000	120000	960000	1152000
車場	700	4480	0	0	4480
維修部	900	5760	1200	9600	15360
管理部	500	3200	0	0	3200
合計	122100	781440	151200	1209600	1991040

　　借：運(yùn)輸支出-客運(yùn)（燃料）　816000
　　　　　　　　-貨運(yùn)（燃料）　1152000
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-燃料　 4480
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-燃料　 15360
　　　　管理費(fèi)用-燃料　　　3200
　　　　貸：燃料-汽油　　　　781440
　　　　　　　　-柴油　　　　1209600
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250
		816000

　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)

摘　要	借方金額									合計
摘　要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330
		1152000

　　營業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：車場



摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計
	172920
			4480

　　輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計
	216150
			15360

　　3.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司對輪胎外胎采用一次攤銷法，本月客車從材料庫房領(lǐng)用輪胎60000元，直接外購輪胎8 000元，貨車領(lǐng)用輪胎90000元，外購輪胎15 000元。
　　借：運(yùn)輸支出—客運(yùn)（輪胎）　　68 000
　　　　　　　　—貨運(yùn)（輪胎）　　105 000
　　　　貸：輪胎　　　　　　　　 150 000
　　　　　　銀行存款　　　　　　　23 000
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250
		816000
			68000

　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330
		1152000
			105000

　　4.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司對運(yùn)輸車輛按行駛里程計提折舊，其中客運(yùn)車輛每千公里應(yīng)提折舊額400元，貨運(yùn)車輛每千公里應(yīng)提折舊額500元，本月客運(yùn)車輛運(yùn)行1 500千公里，貨運(yùn)車輛運(yùn)行1 800千公里。
　　其他固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，月折舊率1.2%。修理車間固定資產(chǎn)原值400萬元，車場固定資產(chǎn)原值300萬元，管理部門固定資產(chǎn)原值1000萬元。
　　運(yùn)輸車輛折舊費(fèi)用分配表

部門	千公里折舊額	行駛里程（千公里）	折舊額（元）
客運(yùn)	400	1500	600000
貨運(yùn)	500	1800	900000
合計			1500000

　　其他固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表　　

部門	原值	月折舊率	折舊額（元）
車場	300萬	1.2%	36000
維修部	400萬	1.2%	48000
管理部	1000萬	1.2%	120000
合計			204000

　　借：運(yùn)輸支出—客運(yùn)（折舊費(fèi)）　　600000
　　　　　　　　—貨運(yùn)（折舊費(fèi)）　　900000
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-折舊費(fèi) 　　　　36000
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-折舊費(fèi) 　　　　 48000　
　　　　管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 　　　　　　120000
　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　1704000
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000

　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000

　　營業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計
	172920
			4480
				36000

　　輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計
	216150
			15360
				48000

　　5.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司修理車間本月除發(fā)生上述工資薪酬、燃料費(fèi)、折舊費(fèi)外，還發(fā)生材料費(fèi)20000元，系從公司材料庫領(lǐng)用；另發(fā)生水電費(fèi)18000元，辦公費(fèi)5000元，均用銀行存款支付。
　　借：輔助營運(yùn)費(fèi)用-材料費(fèi)　　 20000
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-水電費(fèi)　　 18000
　　　　輔助營運(yùn)費(fèi)用-辦公費(fèi)　　 5000
　　　　貸：材料　　　　　　　　　　 20000
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　 23000
　　輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	合計
	216150
			15360
				48000
		20000			18000	5000	322510

　　修理車間本期發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用263 189元，期末可全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶。
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　322510
　　　　貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用—修理車間　　　322510
　　6.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司車場本月除發(fā)生的上述職工薪酬、燃料費(fèi)、折舊費(fèi)外，還發(fā)生辦公費(fèi)5000元，水電費(fèi)9000元，差旅費(fèi)3000元。
　　借：營運(yùn)間接費(fèi)用-辦公費(fèi)　　　 5000
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-水電費(fèi)　　　 9000
　　　　營運(yùn)間接費(fèi)用-差旅費(fèi)　　　 3000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　14000
　　　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　 3000
　　營業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額							合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	差旅費(fèi)	合計
	172920
			4480
				36000
					9000	5000	3000	230400

　　營運(yùn)間接費(fèi)用的分配
　　月末，運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用要分配轉(zhuǎn)入“運(yùn)輸支出”賬戶。
　　具體的分配方法有：
　　1.按營運(yùn)車輛數(shù)量比例‘
　　2.按營運(yùn)車日比例；
　　3.按直接營運(yùn)成本比例；
　　4.按營運(yùn)收入比例等為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。
　　7.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司按照營運(yùn)車數(shù)量比例分配營運(yùn)間接費(fèi)用。本月車場發(fā)生營運(yùn)間接費(fèi)用230400元，根據(jù)車輛數(shù)量，客運(yùn)部門輛，貨運(yùn)部門輛
　　營運(yùn)間接費(fèi)用分配表

部門	車輛（量）	分配標(biāo)準(zhǔn)	分配金額
客運(yùn)	50	2304	115200
貨運(yùn)	50	2304	115200
合計	100		230400

　　借：運(yùn)輸支出—客運(yùn)（營運(yùn)間接費(fèi)用）　115200
　　　　　　　　—貨運(yùn)（營運(yùn)間接費(fèi)用） 115200
　　　　貸：營運(yùn)間接費(fèi)用　　　　　　　　　　 230400
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200

　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200

　　營業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額							合計
摘要	職工薪酬	材料費(fèi)	燃料費(fèi)	折舊費(fèi)	水電費(fèi)	辦公費(fèi)	差旅費(fèi)	合計
	172920
			4480
				36000
					9000	5000	3000	230400
	-172920		-4480	-36000	-9000	-5000	-3000	0.00

　　8.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司，分月向保險機(jī)構(gòu)繳納車輛保險費(fèi)。本月用銀行存款繳納保險費(fèi)為180000元，其中客車10000元，貨車80000元。此外，本月用銀行存款向運(yùn)輸管理部門繳納運(yùn)輸管理費(fèi)30000元，其中客車10000元，貨車20000元。
　　借：運(yùn)輸支出—客運(yùn)（保險費(fèi)）　　　100 000
　　　　　　　　　　　（運(yùn)輸管理費(fèi) ） 10 000
　　　　　　　　—貨運(yùn)（保險費(fèi)）　　　80 000
　　　　　　　　　　（運(yùn)輸管理費(fèi)）　20 000
　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　210 000
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200
						100000		10000

　　除是WU 運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200
						80000		20000

　　保險費(fèi)處理特點(diǎn)：
　　1.向保險公司繳納的車輛保險費(fèi)如果分月繳納，應(yīng)在繳納時借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記：銀行存款科目。
　　2.如果年初已經(jīng)預(yù)交，在預(yù)交時應(yīng)計入“預(yù)付賬款”科目，每月攤銷時，借記“運(yùn)輸支出”貸記“預(yù)付賬款”賬戶。
　　9.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司除上述各項(xiàng)費(fèi)用外，還要發(fā)生一些其他費(fèi)用，包括洗車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、司機(jī)途中住宿費(fèi)、行車雜費(fèi)等。其中客車35000元，貨車40000元。
　　借：運(yùn)輸支出—客運(yùn)（其他費(fèi)用）　　35 000
　　　　　　　　—貨運(yùn)（其他費(fèi)用）　　40 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　75 000
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200
						100000		10000
									35000	2104450

　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200
						80000		20000
									40000	2599530

　　單位成本計算：
　　用客運(yùn)或貨運(yùn)的總成本除以客運(yùn)或貨運(yùn)的周轉(zhuǎn)量，即除以“千人公里”或“千噸公里”就是客運(yùn)或貨運(yùn)的單位成本。
　　客車明細(xì)賬中匯總的金額合計數(shù)2104 450元，貨運(yùn)明細(xì)賬中匯總
　　的金額合計數(shù)2599 530元就是當(dāng)月貨運(yùn)總成本。
　　假定：客車運(yùn)輸一共完成8 0000千人公里
　　　　　貨車運(yùn)輸一共完成4 0000千噸公里
　　客運(yùn)千人公里單位成本＝2104450÷80000＝26.31元/千人公里
　　貨運(yùn)千噸公里單位成本＝2599530÷40000＝64.99/千噸公里
　　10.期末結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸成本。
　　　借：本年利潤　　　　4703908
　　　　　　貸：運(yùn)輸支出——客運(yùn)　　　2104450
　　　　　　　　　　　　——貨運(yùn)　　　2599530
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運(yùn)　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200
						100000		10000
									35000	2104450
合計	360250	816000	68000	600000	115200	100000		10000	35000
	360250	816000	68000	600000	115200	100000		10000	35000	0.00

　　回至出知識點(diǎn)測試
　　運(yùn)輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運(yùn)

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費(fèi)	輪胎	折舊費(fèi)	營運(yùn)間接費(fèi)用	車輛保險費(fèi)	事故損失	運(yùn)輸管理費(fèi)	其他費(fèi)用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200
						80000		20000
									40000	2599530
合計	187330	1152000	105000	900000	115200	80000		20000	40000	2599530
	187330	1152000	105000	900000	115200	80000		20000	40000	0.00

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會計繼續(xù)教育網(wǎng)上輔導(dǎo)之《交通運(yùn)輸企業(yè)成本會計核算實(shí)務(wù)》