納稅評(píng)估中存在問題的對(duì)策與思考

二00七年

 納稅評(píng)估作為稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，在現(xiàn)代稅收征管過程中，發(fā)揮的作用越來越大，特別是在提高征管質(zhì)量，優(yōu)化新征管模式方面展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢。實(shí)際工作中，納稅評(píng)估是對(duì)目前計(jì)算機(jī)征收系統(tǒng)對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控管的向前延伸，即在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)進(jìn)入征收系統(tǒng)的應(yīng)征、入庫、欠稅進(jìn)行控管的基礎(chǔ)上，核實(shí)申報(bào)稅金是否正常、是否真實(shí)，它是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”。但在實(shí)際操作中產(chǎn)生了一些不容忽視的問題，如何定位納稅評(píng)估，如何正確有效地開展評(píng)估，使其更好地為深化稅收征管服務(wù)，成為我們應(yīng)思考的問題，亟待進(jìn)一步完善。近日，筆者走訪了一些基層稅務(wù)分局發(fā)現(xiàn)，納稅評(píng)估中存在的問題很多。

一是對(duì)納稅評(píng)估定位不準(zhǔn),對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)不夠。首先體現(xiàn)在對(duì)稅收管理工作觀念沒有更新,仍局限在辦理稅收日常事務(wù)、納稅輔導(dǎo)等傳統(tǒng)管理理念上;其次對(duì)納稅評(píng)估的含義認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤,片面認(rèn)為納稅評(píng)估就是對(duì)納稅人稅負(fù)的評(píng)判,只要納稅人的稅負(fù)能夠達(dá)到就行;再者將納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相混同,認(rèn)為評(píng)估就要評(píng)出納稅人的偷稅行為,不能查補(bǔ)到稅款,評(píng)估工作就不能體現(xiàn)出成效,因此,把下戶檢查做為開展納稅評(píng)估的必要條件。思想觀念不轉(zhuǎn)變,直接影響了納稅評(píng)估的廣度、深度和質(zhì)量。評(píng)估工作流于形式,停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上,甚至為完成評(píng)估任務(wù)而閉門造車的現(xiàn)象,評(píng)估工作的事中監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。
二是亟需加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)綜合性工作,要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握,從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析,逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。
三是評(píng)估的信息來源不夠廣泛。納稅評(píng)估要求對(duì)納稅人的稅務(wù)申報(bào),企業(yè)資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營狀況,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)品成本要有全面的了解,而目前僅僅停留在企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表以及納稅申報(bào)表上,信息嚴(yán)的缺乏會(huì)導(dǎo)致評(píng)估不夠準(zhǔn)確,無法真正反映納稅人的納稅義務(wù)履行情況。
四是納稅人報(bào)送的資料不全不實(shí),評(píng)估依據(jù)不足。盡管新《征管法》的實(shí)施促進(jìn)了依法、誠信納稅氛圍的形成,但是目前仍舊有一大部分企業(yè)無法真正做到誠信納稅,報(bào)送的納稅資料不全,存在虛報(bào)、假報(bào)現(xiàn)象,缺乏真實(shí)性,致使審核評(píng)稅僅憑企業(yè),報(bào)送的資料難以進(jìn)行。
五是信息應(yīng)用水平不高。基層征收單位雖然配置了計(jì)算機(jī)設(shè)備,但在應(yīng)用上卻只停留在簡單錄入納稅人基本情況、開票征收等初級(jí)階段,對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況,如存貨變動(dòng)和應(yīng)收應(yīng)付賬款變動(dòng)等情況沒有采集,稅收征管信息系統(tǒng)各模塊之間不能形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)流程的運(yùn)行模式,增加工作量的同時(shí),影響了對(duì)申報(bào)征收等原始資料進(jìn)行科學(xué)分析和科學(xué)篩選評(píng)估對(duì)象。
六是評(píng)估的作用未能得到充分發(fā)揮。目前對(duì)企業(yè)的納稅評(píng)估工作中,評(píng)估結(jié)論大多為"查無問題",而實(shí)際情況并非如此,有時(shí)對(duì)企業(yè)的常年個(gè)人所得稅零申報(bào)也未能查出問題。納稅評(píng)估的事中監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮。

針對(duì)上述問題，筆者認(rèn)為納稅評(píng)估中存在的問題必須引起各地的高度重視。

一是改變觀念,增強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估重要性認(rèn)識(shí)。要改變以前認(rèn)為納稅評(píng)估只是一個(gè)形式,在征管中起不了多大作用的認(rèn)識(shí),改變在評(píng)估工作中流于形式,閘門造車的消極做法,而將其作為征管中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),提高征管質(zhì)量的有效手段。
二是建立健全納稅評(píng)估機(jī)制,明確崗位職責(zé)。要將納稅評(píng)估工作列入工作規(guī)劃,擺上議事日程下決心全面推廣, 使其成為一項(xiàng)日常性的管理工作,形成一套規(guī)范和操作性強(qiáng)的做法。同時(shí),按照相互制衡的原則科學(xué)設(shè)置相應(yīng)的申報(bào)審核、案頭稽核、下戶核查、結(jié)果處理等崗位,合理制定各崗位的職責(zé)和分工,確保職責(zé)明晰,并認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法過錯(cuò)追究辦法,以制度促進(jìn)納稅評(píng)估工作的開展,防止出現(xiàn)干好干壞無差別現(xiàn)象。
三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí),不斷提高評(píng)估人員素質(zhì),培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的"專家"。
四是拓寬思路,廣開信息來源。要在現(xiàn)有掌握的企業(yè)申報(bào)資料的基礎(chǔ)上,深入企業(yè)，采取適當(dāng)?shù)男问饺嬲莆掌髽I(yè)的真實(shí)情況,同時(shí)采用計(jì)算機(jī)手段,通過稅務(wù)查詢系統(tǒng)對(duì)納稅人的信息進(jìn)行分析,必要時(shí)還采取約談舉證等形式,以準(zhǔn)確、客觀地對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。
五是規(guī)范納稅申報(bào)管理,做好對(duì)各類征納稅基礎(chǔ)資料的收集、整理、補(bǔ)充和完善工作,必要時(shí)深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地進(jìn)行核實(shí),掌握一手資料,為審核評(píng)稅工作務(wù)實(shí)基礎(chǔ)。強(qiáng)化同國稅、工商、銀行等部門間的協(xié)作配合,拓寬對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的獲取渠道,充實(shí)評(píng)估依據(jù)。發(fā)揮稅務(wù)部門監(jiān)管作用,用《會(huì)計(jì)法》來規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序,確保報(bào)送的納稅資料準(zhǔn)確、完整。
六是進(jìn)一步整合、優(yōu)化和完善評(píng)稅軟件。比如建立相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)體系,如財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、縱橫均對(duì)比指標(biāo),通過縱橫對(duì)比和綜合比較分析發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)加以糾正;又如,充分發(fā)揮系統(tǒng)強(qiáng)大查詢功能,適當(dāng)增加一些查詢指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)功能,便于指導(dǎo)、督促、協(xié)調(diào)和考核評(píng)稅工作開展,提高人機(jī)結(jié)合的綜合評(píng)定水平。
七是強(qiáng)化考核,充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用。要設(shè)定納稅評(píng)估崗,根據(jù)制度對(duì)納稅評(píng)估的質(zhì)量要求,對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行嚴(yán)格考核,杜絕為應(yīng)付而評(píng)估的現(xiàn)象,使納稅評(píng)估真正成為嚴(yán)防虛假申報(bào),實(shí)現(xiàn)征管事中監(jiān)控,提高征管質(zhì)量的重要手段。