新設(shè)軟件企業(yè)如何確定優(yōu)惠年限

2014.4.28中國稅務(wù)報 作者：林偉建

    問：我公司是成立于2013年的軟件企業(yè)，預(yù)計2014年首次盈利，打算2015年1月申請軟件企業(yè)資格認(rèn)定。如果能夠在當(dāng)年通過認(rèn)定，且2015年、2016年均獲利，如何確定企業(yè)所得稅優(yōu)惠年限？

    浙江財稅12366答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條規(guī)定，我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

    第十條規(guī)定，本通知所稱集成電路設(shè)計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，指以集成電路設(shè)計或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)。

    第十七條規(guī)定，符合本通知規(guī)定須經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。

    因此，如果上述公司在2015年5月底之前（企業(yè)所得稅匯算清繳之前）取得了軟件企業(yè)的認(rèn)定資質(zhì)，可以享受2014年~2015年度免稅，2016年~2017年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。如果該公司在2015年5月底之后（企業(yè)所得稅匯算清繳之后）取得了軟件企業(yè)的認(rèn)定資質(zhì)，可以享受2015年度免稅，2016年~2017年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。