中國普法網記者　申東

今天,寧夏回族自治區(qū)人民檢察院聯合自治區(qū)高級人民法院和公安廳制定了《關于辦理虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件有關問題的意見》,首次明確了虛開增值稅專用發(fā)票案辦理標準?！斗ㄖ迫請蟆酚浾邚膶幭幕刈遄灾螀^(qū)人民檢察院了解到,之所以出臺這一意見,與去年年底宣判的寧夏最大一起虛開增值稅專用發(fā)票案——劉儉案有著密不可分的關系。

　　一起案件如何能促成一個辦案標準的出臺?《法制日報》記者對寧夏檢察機關工作人員所說的劉儉案進行了采訪。

　　辦6家公司虛開增值稅發(fā)票

　　記者從有關部門了解到,劉儉案是目前寧夏累計額最高、時間跨度最長、代開單位涉及面最廣、造成國家稅款損失最多的一起虛開增值稅發(fā)票案。2011年年底,銀川市中級人民法院作出一審判決:判處劉儉無期徒刑,并沒收個人全部財產。

　　專門靠虛開增值稅發(fā)票而牟取暴利的劉儉,被行內人士戲稱為“開票公司”老總。

　　劉儉1944年出生,是寧夏石嘴山市人。經銀川市中院審理查明,劉儉共開辦了寧夏智可達科貿有限公司、寧夏智可達科貿有限公司賀蘭分公司、寧夏智可達咨詢服務有限公司商貿分公司、寧夏智可達賀蘭物資回收有限公司、寧夏智可達咨詢服務有限公司環(huán)保設備分公司、寧夏惠寧偉業(yè)工貿有限公司6家公司,這6家公司都在一層樓辦公,共用一個財務室。平時僅見到大量的票據,沒有見過真實的貨物交易。這6家公司最多的業(yè)務是,如果有人需要增值稅專用發(fā)票,劉儉就會要求對方提供單位信息,讓會計按信息上的內容開好票,劉儉隨后安排業(yè)務員給要票的人送去。

　　2006年9月至2009年12月期間,劉儉利用其經營、管理的6家公司的名義購領增值稅專用發(fā)票,在沒有貨物購銷,沒有提供、接受應稅勞務的情況下,按票面價稅合計金額的12.3%至13.5%收取費用,為區(qū)內外114家受票單位虛開增值稅專用發(fā)票1828份,金額達2.7億多元,虛開稅款4010萬元,給國家造成稅款損失1284萬余元。

　　6人當掮客涉及9省區(qū)市

　　據介紹,劉儉案中,有6名同案犯甘當掮客,為劉儉介紹生意,從中漁利。

　　通過掮客介紹,劉儉的6家公司共為區(qū)內外114家單位虛開增值稅專用發(fā)票,案發(fā)后追繳稅款2070萬余元。偵查機關查明,劉儉等人虛開的增值稅專用發(fā)票涉及區(qū)內企業(yè)43筆,多為煤炭企業(yè)。寧夏周邊的陜西、甘肅、內蒙古、青海及江蘇、浙江、上海、湖北等省區(qū)市的多家企業(yè),都曾用過劉儉等人開具的增值稅專用發(fā)票來逃稅,此案涉及9個省市區(qū)上百家企業(yè)。

　　經法院審理查明,在劉儉的6名掮客中,王亞麗為9家受票單位介紹虛開增值稅專用發(fā)票231份,虛開稅額736萬元,受票單位已補繳稅款255萬多元,未繳稅款481萬元。另外5人作為中間人,讓劉儉共開據增值稅專用發(fā)票183份。6名掮客被銀川市中院以虛開增值稅專用發(fā)票罪,分別判處11年至3年6個月不等的有期徒刑,分別并處10萬元至5萬元不等的罰金。

　　如何堵虛開增值稅發(fā)票漏洞

　　劉儉為何能如此輕易地虛開增值稅專用發(fā)票?

　　據了解,在寧夏部分煤炭經營企業(yè)里,有的沒有取得經營許可證,因此不具備一般納稅人資格,而稅務機關又不予代開,于是虛開、代開增值稅專用發(fā)票在寧夏煤炭行業(yè)長期普遍存在,劉儉案正是在這種背景下發(fā)生的。

　　在劉儉案的偵辦過程中,公安機關主要依賴于稅務機關對行為人性質的認定,如果稅務機關對接受發(fā)票的行為性質認定為善意取得,則公安機關不能立案偵查,這就使得一些行為人有法律空子可鉆,不利于辦案人員鎖定證據,給此案的偵辦帶來很大難度。因此,該案從2010年1月8日公安機關對劉儉采取刑事拘留,到一審判決,時間長達1年11個月。再加上刑法修正案的出臺,原來最高人民法院關于辦理虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件的司法解釋已經無法適用。因此,在辦理此案的過程中,為了統(tǒng)一執(zhí)法標準,寧夏回族自治區(qū)人民檢察院、區(qū)高級人民法院、公安廳按照國家立法及司法解釋,根據寧夏經濟社會發(fā)展現狀,制定了《關于辦理虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件有關問題的意見》。

　　該“意見”就虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定進行了明確,規(guī)定個人虛開稅款數額1萬元以上或者虛開發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的,應當予以追訴；單位虛開稅款10萬元以上或者因虛開發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的,應當追究刑事責任。此外,“意見”對虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款、給國家利益造成損失、接受發(fā)票的行為性質進行了認定。偵查機關在立案中,不受稅務機關等單方認定的限制,必要時可以委托稅務機關或審計部門出具處理決定書或審計報告,但對接受發(fā)票的行為性質應當根據案件事實、證據、稅收稽查報告或者審計報告和法律、法規(guī)規(guī)定予以認定。從而打破了以往辦案要依賴于稅務機關對行為人性質的認定。

　　■案意點擊

　　虛開增值稅專用發(fā)票,是一種對國家稅收造成嚴重損失的經濟犯罪行為。但由于此類不法行為證據難以獲取,給及時查處帶來困難。劉儉案曝出的增值稅專用發(fā)票管理中的薄弱環(huán)節(jié)及偵破難點,卻促動了寧夏相關辦案標準的出臺,這也許正是審理這起案件所起到的積極作用。