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1)對(duì)賬。對(duì)賬指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)行的賬項(xiàng)之間的核對(duì)工作。它包括賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 A．賬證核對(duì)。指賬簿記錄與記賬憑證及相關(guān)原始憑證核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括記賬時(shí)間、憑證字號(hào)、摘要內(nèi)容、記賬方向及金額。 B．賬賬核對(duì)。指不同賬簿之間依據(jù)它們的內(nèi)在關(guān)系，核對(duì)其金額是否相符。主要包括：所有總賬借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致并核對(duì)相符；有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬余額核對(duì)相符；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額核對(duì)相符；會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬余額是否相符。 C．賬實(shí)核對(duì)。指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)用數(shù)額之間的核對(duì)。主要包括：現(xiàn)金日記賬余額與企業(yè)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金額是否一致；銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單金額是否一致；各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與其使用保管部門(mén)的財(cái)產(chǎn)、物資的明細(xì)賬是否一致；有關(guān)的債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額是否與對(duì)方單位記錄的金額一致。 (2)結(jié)賬。結(jié)賬是指在會(huì)計(jì)期末結(jié)清賬簿記錄，即計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬可以是月末、季末、年度末，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。結(jié)賬是結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用的發(fā)生額，并據(jù)以計(jì)算出企業(yè)利潤(rùn)。 具體按下列程序進(jìn)行：其一，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，包括本期調(diào)整的賬項(xiàng)也須按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬簿。其二，將有關(guān)收入、費(fèi)用等有關(guān)損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶。其三，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 結(jié)賬時(shí)按下列方法進(jìn)行： A．對(duì)于需按月統(tǒng)計(jì)發(fā)生額的賬戶，在期末結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆業(yè)務(wù)記錄下面的借方欄開(kāi)始到余額欄為止畫(huà)通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)蓋“本月合計(jì)”戳記，在“本月合計(jì)”欄下面再畫(huà)一條同樣的通欄紅線。 B．對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”欄下結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄寫(xiě)明“本年累計(jì)”宇樣，在欄下再畫(huà)一條通欄紅線，12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，應(yīng)在全年累計(jì)發(fā)生額下面畫(huà)通欄雙紅線。 C．對(duì)于不需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如應(yīng)收應(yīng)付、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，每登記一次，就要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額就是月末余額，月末結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆業(yè)務(wù)記錄下面自借方欄至余額欄畫(huà)通欄紅線即可。 D．對(duì)于總賬賬戶只需結(jié)出月末金額即可，但在年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果全貌，核對(duì)賬目，需將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)欄下畫(huà)通欄紅線。 E．企業(yè)在年度終了，會(huì)計(jì)人員需要結(jié)賬。凡有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，即將所有有余額的賬戶余額直接過(guò)入新賬余額欄內(nèi)，而不需專(zhuān)門(mén)編制記賬憑證，也不需要將余額再記入各賬戶的借方，使本年余額為零。 |
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來(lái)自： 今霄風(fēng)雨故人歸 > 《會(huì)計(jì)》
