|
企業(yè)差旅費及補助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào)
為什么說企業(yè)差旅費及補助是優(yōu)惠政策？帳務(wù)處理？
1，差旅費津貼、誤餐補助免個稅，旅費補貼費不需要憑證。
2，《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》的通知（財行[2006]313號）
3，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議
4，總局答復(fù)：差旅費稅前扣除的問題
5，納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。
關(guān)于企業(yè)差旅費及出差補助標準的管理問題
國稅發(fā)[1994]89號
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1，差旅費津貼、誤餐補助。
差旅費補貼費不需要憑證
根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》的通知（財行[2006]313號）規(guī)定：
從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時按照副部長級人員每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據(jù)報銷。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。
出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內(nèi)交通、通訊等支出。根據(jù)上述規(guī)定，對因公出差，在當(dāng)?shù)匾?guī)定標準范圍內(nèi)取得的差旅費津貼不征個人所得稅，超過標準部分并入取得當(dāng)月工資薪金計算繳納個人所得稅。
與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議
企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)負擔(dān)律師事務(wù)所的律師出差的差旅費及機器設(shè)備保修期內(nèi)廠家的工程師前來修機器的住宿費，而不支付修理費。
不屬于符合與取得收入直接相關(guān)的支出的規(guī)定，不可稅前扣除。
業(yè)務(wù)執(zhí)行費?
2，●總局答復(fù)：差旅費稅前扣除的問題 問：行政、事業(yè)單位有差旅費補貼標準。根據(jù)《個人所得稅法》，差旅費能稅前扣除。問：企業(yè)也能規(guī)定差旅費補貼標準嗎，這標準超過行政、事業(yè)單位標準，須稅前調(diào)整嗎？ 繆慧頻：企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制訂差旅費標準，按照這個標準發(fā)放的差旅費，可以稅前扣除
出差的誤餐補助是否取得發(fā)票才可列支？
公司業(yè)務(wù)人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？
答：對于企業(yè)據(jù)實給出差職工的差旅費補貼可以在稅前扣除，并不一定需要取得餐飲業(yè)發(fā)票，可憑企業(yè)制定的標準及規(guī)章制度制表發(fā)放。
3，各地參照
●冀地稅發(fā)〔2009〕48號
關(guān)于差旅費補貼的扣除問題
納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除。
（一）有嚴格的內(nèi)部財務(wù)管理制度；
（二）有明確的差旅費補貼標準；
（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。
各地差異：津地稅企所字（2010）5號
差旅費的稅前扣除問題
企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。對能夠提供證明差旅起止時間、地點等合法憑證的，按差旅費管理辦法發(fā)放的差旅費，準予扣除. ●桂地稅發(fā)〔2010〕19號
關(guān)于差旅費（包括實行差旅費包干辦法）和國外費用稅前扣除憑證的問題
1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費發(fā)票據(jù)實扣除；
2.出差人員的出差補助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標準及實際出差的天數(shù)計算扣除。
3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。
浙江省地方稅務(wù)局、浙江省財政廳關(guān)于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知
浙地稅發(fā)【2004】17號
各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、財政局（不發(fā)寧波），浙江省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局、外稅分局：
當(dāng)前，我省差旅費津貼、誤餐補助發(fā)放標準不一，還有不少單位采取包干辦法發(fā)放差旅費津貼和誤餐補助，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）中“差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補貼，不征收個人所得稅”的規(guī)定，為規(guī)范個人所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就我省個人取得差旅費津貼、誤餐補助征收個人所得稅問題明確如下：
一、我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅。
二、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。
浙江省地方稅務(wù)局
浙江省財政廳
二零零四年二月四日
四川省地方稅務(wù)局省直分局操作管理辦法
根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》（川地稅函[2010]195號）精神，提出以下貫徹意見。
1、政策掌握。企業(yè)應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，對制定有《差旅費管理辦法》，且其中規(guī)定的差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標準內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除，否則，參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準執(zhí)行。
2、履行程序。對需按《差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標準稅前扣除的企業(yè)應(yīng)向我局履行以下備案程序：
（1）填寫《企業(yè)差旅費津貼備案表》（樣表見附件）。
（2）向我局管理員報送：《企業(yè)差旅費津貼備案表》、《差旅費管理辦法》、《制訂差旅費津貼標準的理由說明》、管理員認為需要提供的其他資料。企業(yè)對所制定的差旅費津貼標準負有準責(zé)任。
（3）管理員根據(jù)企業(yè)所報送的資料，對差旅費津貼標準的合理性進行判斷，并在《企業(yè)差旅費津貼備案表》中簽署意見。
（4）管理員將已簽署意見的《企業(yè)差旅費津貼備案表》一份退至企業(yè)，一份隨企業(yè)報送的資料保存。
3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅費管理制度，加強差旅費扣除管理。差旅費津貼標準在我局備案后發(fā)生變化的，應(yīng)重新進行備案。 |
|
|
