籌劃理論--年終獎(jiǎng)巧籌劃可合理節(jié)稅

發(fā)布時(shí)間：2008-2-14 　訪問(wèn)人數(shù)：22

　　年終獎(jiǎng)繳稅額與當(dāng)月工資多少有關(guān) 
　　地稅部門(mén)工作人員告訴記者，全年一次性獎(jiǎng)金，俗稱年終獎(jiǎng)，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。從2005年1月1日開(kāi)始實(shí)施新的計(jì)稅辦法，對(duì)納稅人取得的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 
　　具體計(jì)算辦法是:首先，將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。但如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(2000元)，則應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按除以12的商數(shù)確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。其次，將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，按照上述方法確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。 
　　比如說(shuō)，某員工去年12月當(dāng)月績(jī)效工資是1900元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)18100元。計(jì)算公式則為:18100－(2000－1900)÷12=1500(元)，根據(jù)工資薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率規(guī)定，找到1500元對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％、25。這樣，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:(獎(jiǎng)金收入—當(dāng)月工資與2000元的差額)×適用稅率－速算扣除數(shù)=18100—(2000—1900)×10％—25=1775(元) 
　　如果該員工當(dāng)月績(jī)效工資是2200元(已超過(guò)費(fèi)用扣除額2000元)，仍領(lǐng)取年終獎(jiǎng)18100元，則按照12個(gè)月分?jǐn)?，每月?jiǎng)金=18100÷12=1508.33(元)，找到適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10％、25；應(yīng)納個(gè)人所得稅=18100×10％－25=1785(元)籌劃獎(jiǎng)金數(shù)額可合理節(jié)稅 
　　由于個(gè)人所得稅采取的九級(jí)超額累進(jìn)稅率設(shè)置級(jí)距，扣繳個(gè)人所得稅時(shí)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)收入相近，但稅后所得相差很大的情況。比如雇員小張全年獎(jiǎng)金為6000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為:6000×5％=300(元)；雇員小王全年獎(jiǎng)金6001元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅6001×10％－25=575.1(元)。計(jì)算結(jié)果，小張的稅后所得為5700元，小王的稅后所得為5425.9元。雖然小王的稅前獎(jiǎng)金比小張高1元，稅后卻比小張少了274.1元。 
　　稅務(wù)專家表示，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)籌劃年終獎(jiǎng)金額來(lái)進(jìn)行合理節(jié)稅。比如個(gè)人領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)金數(shù)額在6000元至6305.56元之間，統(tǒng)一以6000元來(lái)發(fā)放就更為合適，而年終獎(jiǎng)金在24000元至25294.12元之間，就應(yīng)選擇24000元發(fā)放。這樣就不會(huì)出現(xiàn)“獎(jiǎng)金多，現(xiàn)金少”的矛盾。 
　　高薪人士拿一次性獎(jiǎng)金最“合算” 
　　稅務(wù)人員同時(shí)提醒扣繳單位，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許采用一次這種計(jì)稅辦法。除年終獎(jiǎng)以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于高薪人士來(lái)說(shuō)，單位將不同名目的年終獎(jiǎng)合并在一次發(fā)放是較為“合算”的。 
　　而在年終獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)間上，稅收法規(guī)對(duì)此并無(wú)明確限制。無(wú)論企業(yè)在年初還是年末發(fā)放，都可以“享受”一次年終獎(jiǎng)的減稅計(jì)算方法。