技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務等所取得的收入。為扶持技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高新科技，國家就技術(shù)轉(zhuǎn)讓出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。享受這些優(yōu)惠政策涉及技術(shù)范圍的認定，營業(yè)額或者所得額的計算，資料的報送等許多復雜問題，建議企業(yè)在理解和享受稅收優(yōu)惠時注意以下七個關(guān)鍵點。

     第一，高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入超過500萬元的，按25%稅率而非15%稅率減半繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第（三）項的規(guī)定，居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。這意味著，如果一家居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時企業(yè)發(fā)生可以享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，該部分轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分應按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅，而不能按15%的優(yōu)惠稅率減半繳納。

    第二，所謂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不是會計所得而是納稅調(diào)整后的所得?！秶叶悇湛偩株P(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算方法為：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。同時應單獨核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，合理分攤企業(yè)的期間費用。這里提到的所得是稅收口徑的所得，相關(guān)的收入、成本、費用是按照稅收政策規(guī)定經(jīng)過納稅調(diào)整后歸屬于該項目的稅收所得，不是該項目的收入、成本、期間費用的賬載數(shù)據(jù)簡單加減后的會計所得的。因此，在進行年度納稅申報時，企業(yè)先按稅法規(guī)定將相關(guān)收入、成本、費用進行納稅調(diào)整的金額填入“納稅調(diào)整明細表”，然后再按項目分解確認歸屬于相關(guān)優(yōu)惠項目且經(jīng)過納稅調(diào)整后的收入、成本、費用金額計算出技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

    第三，并非一切技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入都可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《財政部、國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第一條規(guī)定，享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中，專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。同時，技術(shù)轉(zhuǎn)讓必須是居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合條件的特定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。這一規(guī)定明確界定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)服務、技術(shù)咨詢、非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所得不得享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。那些認為只要企業(yè)提供了科技部門的技術(shù)認定證明就可以享受優(yōu)惠的認識是片面的。

    第四，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同需提供科技部門的認定證明。企業(yè)備案享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應向主管稅務機關(guān)提供科技部門的合同認定證明?？萍疾块T認定的技術(shù)合同通常分為四類，分別是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務合同和技術(shù)開發(fā)合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同又分為專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同）。從2008年1月1日起，對于企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的技術(shù)合同的認定部分已經(jīng)提到省級以上的科技、商務部門，省級以下的科技、商務部門的認定將得不到稅務機關(guān)的認定。

    第五，未按規(guī)定辦理手續(xù)不得享受減免稅。企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅，同樣需要向主管稅務機關(guān)辦理備案減免手續(xù)。企業(yè)未按規(guī)定程序進行優(yōu)惠事項的備案，不得享受減免稅。主管稅務機關(guān)在事后跟蹤管理過程中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在上述情況，將要求納稅人調(diào)整申報并補繳已減免的稅款。

    第六，非技術(shù)性收入、單獨的技術(shù)咨詢、服務、培訓等收入屬于非技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，不得享受稅收優(yōu)惠。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，而且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價款是開在同一張發(fā)票上的。

    第七，未單獨核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的不得享受稅收優(yōu)惠。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。因此，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。