作者：夏世勇 來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 時(shí)間：2013-05-13

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：

我公司為建造一幢建設(shè)期為2年的廠房，2013年3月從銀行專門借入款項(xiàng)5000萬(wàn)元，年利率6.6%，同時(shí)銀行與我公司簽訂協(xié)議，銀行對(duì)此筆貸款提供財(cái)務(wù)顧問服務(wù)，收取財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬(wàn)元。請(qǐng)問：我公司支付的這筆300萬(wàn)元的財(cái)務(wù)顧問費(fèi)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理，是作為資本性支出計(jì)入建造的廠房成本，還是作為費(fèi)用性支出從當(dāng)期扣除？

浙江某管樁有限公司 楊會(huì)計(jì)

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第二條的規(guī)定：“企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。符合資本化條件的融資性費(fèi)用屬于資本性支出，應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；不符合資本化條件的融資性費(fèi)用屬于收益性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除?！笨紤]到廠房建造支出屬于資本性支出，因此對(duì)歸屬于廠房建造的財(cái)務(wù)顧問費(fèi)支出應(yīng)予以資本化，應(yīng)計(jì)入廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)，通過(guò)計(jì)算折舊予以扣除。

作者單位：浙江省湖州市國(guó)稅局 夏世勇