作者:作者：樊其國 來源：中國稅務(wù)報  時間：2013-02-04

2012年度的“12萬”個人所得稅自行申報已經(jīng)開始。不管是作為扣繳義務(wù)人的企業(yè)財務(wù)部門，還是作為納稅義務(wù)人的個人，都必須按照稅法的規(guī)定正確申報納稅。結(jié)合多年的工作經(jīng)驗，筆者總結(jié)了涉及個人所得稅的31種違規(guī)行為，供納稅人申報納稅時參考，有則改之，無則加勉，以防范可能的稅收風(fēng)險。

l.分解收入。即編造假姓名領(lǐng)取工資、薪金和勞務(wù)報酬等收入。

2.計稅收入不完整。工資外補(bǔ)貼、津貼、分紅、年終獎金和發(fā)放實物、有價證券、代金券、福利等不折算金額并入工資、薪金所得納稅。

3.個人消費支出由企業(yè)報銷而不計入工資、薪金收入納稅。

4.取得的隱蔽性收入或從多處取得收入，不申報納稅。

5.擅自提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，縮小稅基。

6.適用稅目或計稅依據(jù)錯誤。

7.按工資、薪金收入總額的一定比例計算的住房費用或補(bǔ)貼，在計征個稅時稅前扣除。

8.企業(yè)和員工在規(guī)定數(shù)額之外繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老金未繳個稅。

9.擴(kuò)大年薪制政策的適用范圍，對非企業(yè)經(jīng)營者也按年薪制的有關(guān)規(guī)定計征個稅。

10.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討班、工作考察名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行營銷業(yè)獎勵。

11.以誤餐費補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個稅。

12.在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，未按規(guī)定對個人取得的該項所得代扣代繳個稅。

13.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付人人有份的各種補(bǔ)助、補(bǔ)貼，未并入計稅工資。

14.從福利費、工會經(jīng)費支付職工個人的人人有份的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，未并入計稅工資。

15.單位為個人購買汽車、住房、電腦等不申報繳納個稅。

16.超過國家規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，未將其超過部分并入個人當(dāng)期工資、薪金收入計征個稅。

17.用消費性支出來隱瞞收入。以公司資金為投資者支付日常生活消費，列支大量用于購買家庭電器、生活用品等消費性支出，用這種方式為投資者隱瞞個人收入。

18.利用會計科目規(guī)避個稅。在代扣代繳個人所得稅時，未有記入“應(yīng)交稅金”科目，而是計入“管理費用”科目。比如，某公司與員工簽勞動合同時約定的工資、薪金報酬為稅后金額，代扣代繳個稅時卻按稅前工資個人所得稅計算公式來計算、申報和繳納個人所得稅。

19.利用假工資單作弊。比如，一些公司采取獎金分月發(fā)放、編制假工資單、增加員工人數(shù)等手段減少員工人均工資、薪金所得。

20.企業(yè)為員工支付各項免稅之外的團(tuán)體保險，在企業(yè)向保險公司繳納保險金時，未按規(guī)定繳納個人所得稅。

21.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。

22.采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。

23.編造虛假計稅依據(jù)。

24.由扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。

25.實物收入不納稅。所得為實物的，未按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，未參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格計算應(yīng)納稅所得額。

26.具有以下五種情形之一的，未按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

27.個人提前退休取得補(bǔ)貼收入不按規(guī)定繳納個稅。即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，未按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

28.以虛構(gòu)零星工程的名義，使用外購發(fā)票入賬報銷的方法套取現(xiàn)金，用于發(fā)放補(bǔ)貼、年終雙薪和年終獎等。

29.虛構(gòu)工作人員名單領(lǐng)取工資。如某房地產(chǎn)公司高級管理人員1人用2人名，或者更多，把工資收入分解以降低個人所得稅稅負(fù)。

30.未按規(guī)定的人員比例和額度列支通信補(bǔ)貼，或雖按單位全部人員的比例和標(biāo)準(zhǔn)列支通信補(bǔ)貼，卻沒能提供電信部門開具的相關(guān)發(fā)票和單據(jù)。

31.以內(nèi)部優(yōu)惠價向員工售賣房產(chǎn)，而不計繳個人所得稅。如某公司將一套市價50萬元的房屋，以內(nèi)部優(yōu)惠形式40萬元賣給某員工，其中的差額10萬元沒有計繳個人所得稅。