2、 用所有者權(quán)益增資一定要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：集體企業(yè)如：國(guó)營(yíng)廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到“國(guó)家資本金、集體資本金”增加實(shí)收資本的不要繳納個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司，將“未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個(gè)人資本金增加實(shí)收資本的，按股息紅利20%征收個(gè)人所得稅。
會(huì)計(jì)分錄:
借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(rùn) （假定10萬元）
貸：實(shí)收資本—個(gè)人資本金 （假定10萬元）
（計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。10萬元×20%=應(yīng)交個(gè)人所得稅2萬元）
會(huì)計(jì)分錄：代交個(gè)人所得稅時(shí)，
①借：其他應(yīng)收款 ——代扣代交個(gè)人所得稅 20000
貸:銀行存款 20000
②收回時(shí)
借：現(xiàn)金 20000
貸：其他應(yīng)收款—某個(gè)人所得稅 20000 （將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證）

3、 股東撤資的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：查賬征收企業(yè)，股東是個(gè)人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時(shí)，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實(shí)收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個(gè)人所得稅。
會(huì)計(jì)分錄：
①支付時(shí)：
借：實(shí)收資本—某股東某人 （假定10萬元）
貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅 20% 2萬元
貸：銀行存款 8萬元
注：1、董事會(huì)批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上
2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)
3、所有者權(quán)益超過實(shí)收資本增值部份按比例×20%計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)附上。
②交稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅 20000
貸：銀行存款 20000
將稅票作為原始憑證

4、 實(shí)際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問題。
答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。
二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。
三是符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個(gè)條件，1、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，2、從業(yè)人數(shù)不超過100人，3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
四是其他工業(yè)企業(yè)實(shí)行25%稅率。

5、 “應(yīng)收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：“應(yīng)收賬款”借方余額長(zhǎng)期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤(rùn)分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進(jìn)不 入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。
應(yīng)收款余額在貸方，一是，“預(yù)收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責(zé)任，（如果長(zhǎng)期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報(bào)銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款）。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會(huì)計(jì)分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫(kù)存商品”，在08年 1月份開票時(shí)，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。

7、 收到上期費(fèi)用發(fā)票， 如何 進(jìn)行賬務(wù)處理？
答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，（1、在營(yíng)業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，2、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，3、任意盈余公積。）如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費(fèi)，可以拖到下一年度一、二月份做賬。

8、 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 如何 理解虧損？
答：（從一月一日至十二月三十一日）為納稅年度也是會(huì)計(jì)年度，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費(fèi)用+稅費(fèi)+其他業(yè)務(wù)支出+營(yíng)業(yè)外支出等。各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。
稅法又規(guī)定企業(yè)利潤(rùn)在五年內(nèi)允許彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)不是當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，只有看十二月份的報(bào)表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

9、 企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答:企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(zhǔn)（原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰承擔(dān)）把原來的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準(zhǔn)注銷登記證后，才可向國(guó)稅，地稅申請(qǐng)，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對(duì)賬本和實(shí)物數(shù)，⑴存貨⑵應(yīng)收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤(rùn)
如果有存貨、原材料按17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價(jià)×70%材料×17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)收款有貸方余額按銷售收入計(jì)算補(bǔ)交17%增值稅并調(diào)整利潤(rùn)和賬面利潤(rùn)加在一起計(jì)算補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

10、外銷業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價(jià)在本年度將收到一筆業(yè)務(wù)時(shí)，以月初一號(hào)取外匯中間價(jià)折算人民幣，銀行日記賬復(fù)式賬頁(yè)記賬，開票銷售時(shí)，以美元為計(jì)算單位。（外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整）
會(huì)計(jì)分錄：外銷開票時(shí)（摘要欄應(yīng)注明外匯牌價(jià)）
⑴借：應(yīng)收賬款 ——某外商
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (注：外銷的銷售收入為不含稅價(jià))
⑵收到外匯和支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （手續(xù)費(fèi)和兌匯損益利息收支均記在財(cái)務(wù)費(fèi)用）
貸：應(yīng)收賬款——某外商
⑶外銷退稅有三種形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷一樣 。
⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢。
⑸不可抵扣將退稅差做在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
⑹年終結(jié)匯時(shí)如匯兌有損失（美元戶要復(fù)式賬頁(yè)）
借：銀行存款（美元戶，換算本位幣）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損失（如果匯兌收益時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用作相反記錄）
貸：應(yīng)收賬款

11、開具銷售貨物發(fā)票時(shí)，貨物的數(shù)量、單價(jià)及相應(yīng)的涉稅問題。
答：開具銷售貨物發(fā)票時(shí)，貨物名稱，型號(hào)規(guī)格，計(jì)量單位，數(shù)量填寫時(shí)按照訂單，認(rèn)真填寫“單價(jià)”合同填的是含稅單價(jià)，開票時(shí)要換算成不含稅價(jià)，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

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12、銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負(fù)責(zé)安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營(yíng)業(yè)稅，要做到5點(diǎn)①要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書②產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的③合同中要注明安裝費(fèi)和設(shè)備款（產(chǎn)品）各多少④安裝材料購(gòu)進(jìn)來時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣⑤產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。
如：金屬結(jié)構(gòu)件活動(dòng)板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。
會(huì)計(jì)分錄，⑴（產(chǎn)品）借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
⑵（按裝工程）借：應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加
⑶交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅金——稅金及附加
貸：銀行存款

14、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：①廠房轉(zhuǎn)讓交5%營(yíng)業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)，均要交5%營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加
②機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個(gè)條件。一、固定資產(chǎn)明細(xì)賬上要有，二、已使用過的固定資產(chǎn)，三、轉(zhuǎn)讓時(shí)不得超過賬面價(jià)值
③設(shè)備開票時(shí)，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報(bào)時(shí)把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。
④會(huì)計(jì)分錄
⒈將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目 ⒉支付搬遷費(fèi)時(shí)
借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理
借：累計(jì)折舊 貸：銀行存款或現(xiàn)金
貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備
⒊收到銀行存款 ⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額
借：銀行存款 借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理
⒌若固定資產(chǎn)清理是負(fù)數(shù)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
轉(zhuǎn)讓老廠房和不動(dòng)產(chǎn)（或是土地）時(shí)也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過多一條稅費(fèi)
交稅時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(fèi)（將稅票附在里面）
貸：銀行存款
企業(yè)搬遷收到政府的補(bǔ)償款時(shí)，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅
①收到補(bǔ)償款時(shí)， ②拆廠房或房屋時(shí)
借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)清理
貸：其他應(yīng)付款——某補(bǔ)償款 借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
③新廠房折舊時(shí) ④結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款 借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款
貸：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)清理

15、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計(jì)，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計(jì)算在長(zhǎng)期股權(quán)投資。會(huì)計(jì)分錄如下：
一、用貨幣資金投資時(shí)
借：長(zhǎng)期投資—股權(quán)投資
貸：銀行存款
二、支付利息
借：長(zhǎng)期投資—利息支出 貸：銀行存款
三、分回股利時(shí)
借：銀行存款
貸：投資收益（注：08年以后分為利潤(rùn)企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補(bǔ)交企業(yè)所得稅）
匯款單和投資收據(jù)（或股權(quán)證復(fù)印件）作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。
2、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，首先通過審計(jì)事務(wù)所審計(jì)，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬元通過審計(jì)110萬元，增值10萬元，要交 25%企業(yè)所得稅
①增值，借：固定資產(chǎn)—增值
貸：資本公積—資產(chǎn)增值
②提交企業(yè)所得稅，借：資本公積
貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
③交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—所得稅
貸：銀行存款
④固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣 （如有余額要結(jié)轉(zhuǎn)）

16、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目余額的長(zhǎng)期掛賬問題。
答：“長(zhǎng)期投資”長(zhǎng)期掛賬問題，首先要查清原始憑證投資情況或被投資企業(yè)是否倒閉。清算要有當(dāng)?shù)胤ㄔ号袥Q書，將這些合法證明材料向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，稅務(wù)所批準(zhǔn)報(bào)損通知書，可在稅前列支。
做會(huì)計(jì)分錄，借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：長(zhǎng)期投資

17、企業(yè)對(duì)外投資收到股息、紅利是否要繳稅？
答：符合條件的居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間收到股息和紅利不要交企業(yè)所得稅（因?yàn)槭嵌惡罄麧?rùn)分紅，又是同樣的企業(yè)所得稅率）
會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款
貸：投資收益
注：投資收益金額多少，在（納稅）年報(bào)中，投資收益一欄應(yīng)填在免稅一欄。

18、賬面上已反映利潤(rùn)分配，但尚未支付，個(gè)人股東是否要繳稅？
答：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”來講，自股東會(huì)，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)，決定利潤(rùn)分配之日起，個(gè)人股東視為收入的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)分錄：⑴（支付企業(yè)）借：利潤(rùn)分配
貸：應(yīng)付股利——某股東
貸：應(yīng)付股利——某股票
⑵代扣代交個(gè)人所得稅，借：其他應(yīng)收款—代交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
⑶收回時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款——某人

19、對(duì)外無息借款的涉稅問題。
答：企業(yè)掛在其他應(yīng)收款借方或其他應(yīng)付款貸方的款項(xiàng)超過八個(gè)月以上的，視為對(duì)外無息借款，應(yīng)收取銀行同期同等利息，同時(shí)還要交納5%營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育附加和印花稅等。

20、企業(yè)同時(shí)存在對(duì)外借款和銀行貸款，利息支出的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：假定：本企業(yè)向銀行貸款1000萬元，年息6%，對(duì)外借款500萬元，年息8厘，每月先按貸款利息計(jì)算，年終一次性調(diào)整，支付貸款利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄，
⑴對(duì)外借款時(shí) ⑵借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本企業(yè)）
借：其他應(yīng)收款——某企業(yè) 借：其他應(yīng)收款—（某公司代墊利息）
貸：銀行存款 貸：銀行存款
⑶年終年息相差2厘應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ⑷收回時(shí)
借：其他應(yīng)收款——利息 借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入 貸：其他應(yīng)收款——某企業(yè)

21、貸款金額和利息支出業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：用個(gè)人名義貸款，確實(shí)公司使用，利息也不能 入賬 。
賬面利息支出，大于短期貸款利息部分不得列支。
如有列支要調(diào)整利潤(rùn)，借：本年利潤(rùn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出

22、關(guān)于租賃合同的簽訂所涉及到的賬務(wù)處理問題。
答：稅務(wù)處理問題：按租賃合同的租金金額，如是廠房或房屋的話，要交12%房產(chǎn)稅，5%營(yíng)業(yè)稅，3%城建稅及附加，0.3‰印花稅。
租賃方，會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款（現(xiàn)金）
貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃
交稅時(shí)，借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅12%，印花稅0.3‰
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—營(yíng)業(yè)稅5%，
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—城建稅及附加
貸：銀行存款

23、租賃方到地稅部門開票，出租方是否要進(jìn)行賬務(wù)處理？
答：照理來講，是出租方開票，設(shè)施租賃方開票，出租方收到錢后也要做賬，
借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
同時(shí)還要交5%營(yíng)業(yè)稅，5%城建稅及附加，0.3‰印花稅。

24、利潤(rùn)總額組成的涉稅問題。
答：用非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來掩蓋營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，例如：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，逾期未退包裝物押金收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，已作壞賬損失處理又收回來的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)重組收入，補(bǔ)貼收入，違約金收入，匯兌收益等。如企業(yè)有用非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來掩蓋營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的話，應(yīng)自行調(diào)整利潤(rùn)。
補(bǔ)貼收入（市級(jí)以上部門有批文的“免征企業(yè)所得稅”）
會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入（或資本公積）

25、匯兌損益業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：匯兌損益是指有外匯往來業(yè)務(wù)的企業(yè)做，在財(cái)務(wù)費(fèi)用，二級(jí)科目設(shè)置匯兌損失或匯兌收益兩個(gè)二級(jí)科目。本年度收到第一筆外匯時(shí)，按當(dāng)月初外匯中間價(jià)，一經(jīng)決定中間價(jià)不要任意變動(dòng)，到年終十二月份才作調(diào)整，例如每美元牌價(jià)8元，到年底牌價(jià)7.8元，損失0.2元。
會(huì)計(jì)分錄，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損失
貸：銀行存款
如年底美元換人民幣牌價(jià)為8.1元超出部分記在匯兌收益。
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌收益

26、超過一定期限的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：實(shí)施細(xì)則中規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因債權(quán)人緣故，確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)，超過三年以上的，應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。征收企業(yè)所得稅，以后年度支付時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除，對(duì)企業(yè)超過三年應(yīng)付款項(xiàng)未按規(guī)定申報(bào)納稅的按征管法有關(guān)規(guī)定處理，上述所說的應(yīng)付款項(xiàng)也包括其他應(yīng)付款。
如果企業(yè)有應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款超過三年未付的要自行結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整利潤(rùn)。
會(huì)計(jì)分錄，
沖銷應(yīng)付款時(shí)，
借：應(yīng)付賬款—某公司
借：其他應(yīng)付款—某公司
貸：營(yíng)業(yè)外收入—無法支付應(yīng)付款
以后年份又要支付時(shí)
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：應(yīng)付賬款
匯款時(shí)
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款

27、收到抵債物資的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：1、是否有發(fā)票？如果開發(fā)票，可將雙方抵債協(xié)議作為憑據(jù)附在下面。
2、抵債物資是什么？是產(chǎn)品放到庫(kù)存商品
如果沒有發(fā)票的話
借：庫(kù)存商品
貸：應(yīng)收賬款（把雙方抵債協(xié)議附上）
3、抵債東西是原材料， 4、抵債物資是固定資產(chǎn)。
借：原材料 借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款 貸：累計(jì)折舊
貸：應(yīng)收賬款
5、轉(zhuǎn)讓出去時(shí)，要注明抵債物資
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料

28、“產(chǎn)成品”科目賬面反映的非本企業(yè)產(chǎn)品的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：把它報(bào)廢拍賣，
會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：產(chǎn)成品

30、存貨損失的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓損失、報(bào)廢損失、清理?yè)p失）非正常損失（包括戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損，被盜造成損失，政策性因素造成損失等）發(fā)生在清理評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害。
企業(yè)如有上述情形存貨損失時(shí)，應(yīng)提供具有法律效力的證據(jù)。
1、 存貨盤點(diǎn)表，2、中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒定證明，3、 保管人對(duì)存
貨損失情況說明，4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。5、殘值情況說明。
是存貨損失，正常和非正常損失，經(jīng)稅務(wù)所審批后，均可在稅前列支。
會(huì)計(jì)分錄①得到稅務(wù)審批時(shí) ②保險(xiǎn)公司賠款
借：營(yíng)業(yè)外支出 借：銀行存款
貸：存貨—（產(chǎn)品、原材料） 貸：營(yíng)業(yè)外收入
貸：應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
③收到保管員個(gè)人賠款 ④殘值處理收入
借：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金
貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：營(yíng)業(yè)外收入
貸：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅

31、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要穩(wěn)定性，制造成本分?jǐn)傄侠怼?span style="margin: 0px; padding: 0px; ">⑵制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本時(shí)，按產(chǎn)品工時(shí)或產(chǎn)值分?jǐn)偟谝徊綒w集。其一每月生產(chǎn)成本的歸集要有正確性，如當(dāng)月完工某產(chǎn)品數(shù)量，實(shí)際耗用材料成本，（期初+本期-期末）其二每月工資費(fèi)用按產(chǎn)品定額分?jǐn)?，其三制造費(fèi)用按工時(shí)或產(chǎn)值分?jǐn)?，其四，求出本月總成本和單位成本?/font>
第二步根據(jù)本月銷售量結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，以加權(quán)平均數(shù)，求出當(dāng)月平均銷售成本。與此同時(shí)還要經(jīng)常核對(duì)盤點(diǎn)，一、定期盤點(diǎn)原材料賬面數(shù)與庫(kù)存數(shù)是否相符。二、產(chǎn)成品賬面數(shù)是否等于庫(kù)存和發(fā)出未開票數(shù)之和。三、在產(chǎn)品賬面與實(shí)物數(shù)是否相符。
成本核算正確與否直接關(guān)系到效益。
會(huì)計(jì)分錄，①制造費(fèi)用轉(zhuǎn)成本 ②原材料耗用時(shí)
借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品
—乙產(chǎn)品 —丙產(chǎn)品
—丙產(chǎn)品 貸：原材料（附明細(xì)）
③結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí) ④結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：產(chǎn)成品—甲產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品
—乙產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品
—丙產(chǎn)品 —丙產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本—（明細(xì)表） 貸：產(chǎn)成品（附明細(xì)表）