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關(guān)于2011年出口貨物申報事項等有關(guān)問題的通知
各出口企業(yè)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第24號公告）和《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅新政策實行后相關(guān)問題的公告》（浙江省國家稅務(wù)局2012年第5號公告）的文件精神，現(xiàn)我局對2011年出口貨物申報事項等有關(guān)問題通知如下：
一、2011年度出口貨物有關(guān)問題
出口企業(yè)2011年度出口的貨物，退（免）稅、免稅、視同內(nèi)銷貨物征稅申報程序如下：
（一）退（免）稅申報
出口企業(yè)2011年度尚未申報或已作視同內(nèi)銷貨物處理的出口貨物，若退稅單證齊全的（外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票開具時間按第二點要求執(zhí)行），可申報退（免）稅，并實行有疑點申報，出口企業(yè)應(yīng)在2012年8月15日前申報退（免）稅。
對已作視同內(nèi)銷貨物處理的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)調(diào)整對應(yīng)的銷售額，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)調(diào)整免稅銷售額、應(yīng)稅銷售額、進項稅額轉(zhuǎn)出。
（二）免稅申報
出口企業(yè)2011年度出口貨物尚未申報或已作視同內(nèi)銷貨物處理的出口貨物，若適用免稅政策的，應(yīng)在2012年9月17日前申報免稅。對未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅、雖已申報退（免）稅卻未在規(guī)定的期限內(nèi)補齊有關(guān)單證、未在規(guī)定期限內(nèi)開具代理出口證明的出口貨物，必須在單證齊全的情況下，才能實行免稅政策。
1.出口企業(yè)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及正式申報電子數(shù)據(jù)（在出口退稅申報系統(tǒng)未升級前，申報數(shù)據(jù)先通過VPDN錄入上傳），并提供相應(yīng)出口貨物的退稅單證，報送主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門。退稅部門審核通過的，簽署同意免稅申報的意見。
2.出口企業(yè)憑退稅部門簽署意見的《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門辦理免稅申報手續(xù)。
適用增值稅免稅政策的貨物，出口企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門辦理審批或備案手續(xù)。
3.出口企業(yè)應(yīng)調(diào)整對應(yīng)的銷售額，將免稅申報出口貨物的進項稅額轉(zhuǎn)入成本。
（三）視同內(nèi)銷貨物征稅申報
出口企業(yè)逾期未進行退（免）稅、免稅申報的出口貨物，需2012年在10月22日前向征稅部門申報納稅。對外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物，經(jīng)企業(yè)申請并提供相關(guān)資料，予以開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，企業(yè)憑該證明作為進項稅額憑證使用。
二、出口視同自產(chǎn)貨物實行退（免）稅政策企業(yè)資格認定問題
1.出口視同自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，需向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門提出視同自產(chǎn)貨物實行退（免）稅政策的書面申請，經(jīng)審批后實行免抵退稅政策。
若企業(yè)取得資格認定后發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為的，取消其出口視同自產(chǎn)貨物適用退（免）稅政策資格，除另有規(guī)定者外，改按適用免稅政策。
2.生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物勞務(wù)退（免）稅時，不需注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。但在錄入出口明細數(shù)據(jù)時，屬于視同自產(chǎn)貨物的，需在備注欄注明“STZC”標(biāo)識。無論當(dāng)月出口的視同自產(chǎn)貨物出口額占自產(chǎn)貨物出口額的比例是否超過50%，均不需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的審批。
3.生產(chǎn)企業(yè)外購貨物應(yīng)符合視同自產(chǎn)貨物有關(guān)條件，不符合視同自產(chǎn)貨物條件的，除另有規(guī)定者外，實行免稅政策。
三、生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工免稅證明問題
1.生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進口的料件，需在當(dāng)月納稅申報期結(jié)束后至次月辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報之前申請辦理進料加工免稅證明，并在料件進口次月的免抵退稅申報中反映。
2.進口料件實際進口日期，可以進口報關(guān)單上的簽發(fā)日期為準。
3.企業(yè)申請辦理進料加工免稅證明時，若無法提供進口報關(guān)單原件的，可提供進口報關(guān)單復(fù)印件或口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)相關(guān)報關(guān)單信息內(nèi)容打印件，進口報關(guān)單原件待手冊核銷時提供。
四、備案單證有關(guān)問題
2012年報關(guān)出口的貨物，申報退（免）稅時仍需提供備案單證目錄，2013年1月1日以后出口的貨物，申報退（免）稅不再提供備案單證目錄。
五、其他問題
從2012年7月15日開始主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門不再受理出口企業(yè)2012年度出口貨物的延期申報申請和申報備案業(yè)務(wù)。
溫州市國家稅務(wù)局
二Ｏ一二年七月二十四日
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