【內(nèi)控制度】內(nèi)部控制缺陷的定義與分類

　　內(nèi)部控制缺陷是評價內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷;財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

　　(1)設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不科學(xué)、不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)比較科學(xué)、適當(dāng)，但在實(shí)際運(yùn)行過程中沒有嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)意圖執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行與設(shè)計(jì)相脫節(jié)，未能有效實(shí)施控制、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷

　　內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，是指在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告過程中出現(xiàn)的，對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性產(chǎn)生直接影響的控制缺陷，一般可分為財(cái)務(wù)(會計(jì))報(bào)表缺陷、會計(jì)基礎(chǔ)工作缺陷和與財(cái)務(wù)報(bào)告密切關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)控制缺陷等。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，是指雖不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營運(yùn)的效率和效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不利影響的其他控制缺陷。

　　(3)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

　　內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度雖低于重大缺陷，但仍有較大可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離控制目標(biāo)的情形，須引起企業(yè)重視和關(guān)注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。