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獎(jiǎng)金、講課機(jī)會(huì)、答疑專家、面授助教獎(jiǎng)勵(lì)等著你>>> 005：匯算清繳實(shí)戰(zhàn)之我見 本人聲明：此文章內(nèi)容是個(gè)人真實(shí)經(jīng)歷，歡迎挑刺和挑戰(zhàn)。又到了年末，年底結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作會(huì)很多，其中最需要考慮的因素可能就是次年5月31日之前的所得稅匯算清繳事宜。 我親身參與過3年的所得稅匯算清繳，主要負(fù)責(zé)匯算清繳、填寫申報(bào)表以及出具鑒證報(bào)告草稿，大多是工業(yè)企業(yè)。經(jīng)過3年的匯算清繳，我逐漸學(xué)會(huì)了利用表格來統(tǒng)計(jì)各種數(shù)據(jù)，比起單純用文字來表述的效果要好很多，提高效率的同時(shí)還能給其他人填寫申報(bào)表提供有效地幫助。 下面是我參與某企業(yè)制作的匯算清繳的匯總表，主要就是為了更加清晰地體現(xiàn)匯算的各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目以及數(shù)據(jù)間的關(guān)系，便于和客戶溝通，也為填寫申報(bào)表、編制匯算鑒證報(bào)告提供依據(jù)。
對(duì)于此案例，我想按照表中順序逐一分析： ?。?）應(yīng)付工資年底前最好結(jié)清余額，以當(dāng)年實(shí)際實(shí)際發(fā)放工資總額為稅前允許扣除。該單位工資總額2991578.55元，截止匯算至全年工資已經(jīng)發(fā)放完畢，因此不予調(diào)整； （2）應(yīng)付福利費(fèi)各明細(xì)科目核算要規(guī)范，比如取暖費(fèi)、個(gè)人通訊費(fèi)、職工宿舍修繕等均應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。該單位列支福利費(fèi)共計(jì)847036.68元，允許列支標(biāo)準(zhǔn)418821.00元（工資實(shí)際發(fā)放數(shù)的14%），超支428215.68元予以調(diào)增； ?。?）職工教育經(jīng)費(fèi)列支培訓(xùn)費(fèi)、購買培訓(xùn)書籍、參加繼續(xù)教育等。該單位列支職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)68411.15元，允許列支標(biāo)準(zhǔn)74789.46元（工資實(shí)際發(fā)放數(shù)的2.5%），未超支不予調(diào)整； ?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)要匯總各個(gè)成本費(fèi)用科目下的所有明細(xì)，茶葉、煙酒、禮品等均屬于業(yè)務(wù)費(fèi)列支范疇（特別關(guān)注稅前允許列支的標(biāo)準(zhǔn)).該單位列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)336805.81元，允許列支標(biāo)準(zhǔn)202083.49元（按照營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%兩者孰低標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算），超支134722.32元予以調(diào)增； ?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，平時(shí)報(bào)銷審核要關(guān)注該支出是否為個(gè)人或者其他單位費(fèi)用，與本單位取得收入無關(guān)的支出。該單位列支2140.00元，不允許稅前列支，予以調(diào)增2140.00元 ； ?。?）折舊和攤銷要關(guān)注會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的年限差別，稅法有最低年限的規(guī)定。該單位計(jì)提折舊和無形資產(chǎn)攤銷均符合稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，允許稅前列支； （9）資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：未經(jīng)核定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等支出，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此調(diào)增539698.01元； ?。?0）公允價(jià)值變動(dòng)損益，根據(jù)《國稅總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》“企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或者結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或者結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額?！币虼苏{(diào)減268465.62元。 綜合以上分析，該單位合計(jì)審增1283063.57元，審減268465.62元，審核后應(yīng)納稅所得額-2220812.41元，不需繳納所得稅。 通過這個(gè)企業(yè)的匯算清繳，我學(xué)到了資產(chǎn)減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)損益兩個(gè)科目的業(yè)務(wù)處理，也掌握了該科目申報(bào)表的填寫，增長(zhǎng)了見識(shí)，提高了技能。希望對(duì)各位也有所幫助！ |
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