第一章 總則
　　第一條為規(guī)范商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》和《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)定，結(jié)合商品批發(fā)與零售行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。
　　第二條 本評(píng)估指標(biāo)體系所述“商品批發(fā)與零售業(yè)”的范圍包括商業(yè)、物資供銷(xiāo)業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及從事糧食、醫(yī)藥、圖書(shū)音像、石油、煙草、通訊等產(chǎn)品批發(fā)與零售的商業(yè)企業(yè)。
　　本評(píng)估指標(biāo)體系所述“商品”的范圍包括日用百貨、家電、家具、醫(yī)藥、糧油、食品、食鹽、煙酒、農(nóng)林產(chǎn)品、圖書(shū)音像、文體用品、電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、輕工產(chǎn)品、紡織服裝、機(jī)械設(shè)備、汽車(chē)、石油及天然氣、煤炭、建材等。
　　第三條商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估原則上按年開(kāi)展。企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束后，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照工作安排開(kāi)展評(píng)估，并根據(jù)商品批發(fā)與零售業(yè)財(cái)務(wù)核算方式和內(nèi)容選擇確定相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)。
　　第四條商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估結(jié)果的處理，按照《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。
　　第二章 納稅評(píng)估資料收集
　　第五條 企業(yè)基本信息資料的收集
　　１．企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；
　　２．企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況；
　?。常髽I(yè)財(cái)務(wù)核算形式、基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)；
　　４．其他資質(zhì)信息。
　　第六條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理信息資料的收集
　?。保髽I(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；
　?。玻髽I(yè)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，物流環(huán)節(jié)，商品進(jìn)銷(xiāo)的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等情況；
　?。常髽I(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施及所在地，實(shí)物保管制度；
　?。矗?jí)差獲利水平，大類(lèi)商品社會(huì)平均進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，全員平均銷(xiāo)售額等；
　　５．過(guò)期失效商品報(bào)廢及其他待處理資產(chǎn)處理情況；
　?。叮?jīng)營(yíng)場(chǎng)所及柜臺(tái)租賃情況；
　?。罚髽I(yè)經(jīng)營(yíng)合同；
　?。福畯纳a(chǎn)企業(yè)取得的“返利”情況；
　?。梗髽I(yè)勞動(dòng)用工合同。
　　第七條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息資料的收集
　　企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理辦法等，商品盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況，資金流動(dòng)情況包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、流動(dòng)比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。
　　第八條 企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易信息資料的收集
　?。保Y金融通情況；
　?。玻唐焚?gòu)銷(xiāo)和提供勞務(wù)價(jià)格以及交易的方式、數(shù)量、金額等情況；
　?。常畬?duì)外投資情況；
　?。矗Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況。
　　第九條 企業(yè)歷史數(shù)據(jù)信息資料的收集
　　包括近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減變化情況，稅負(fù)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)情況等。
　　第十條 企業(yè)收入方面信息資料的收集
　　１．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及增長(zhǎng)情況；
　?。玻髽I(yè)接受捐贈(zèng)經(jīng)營(yíng)設(shè)施入賬及納稅申報(bào)情況；
　?。常畷?huì)員卡（購(gòu)物卡）銷(xiāo)售情況；
　?。矗蛸?gòu)買(mǎi)者返利、退還銷(xiāo)貨款以及商品折扣情況；
　?。担杖〉膬r(jià)外費(fèi)用如手續(xù)費(fèi)、展覽促銷(xiāo)費(fèi)、條碼費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、攤位費(fèi)、通道費(fèi)等及租金收入的確認(rèn)情況；
　?。叮杖『贤`約金等收入確認(rèn)情況；
　?。罚渌麡I(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及確認(rèn)，包括向用戶(hù)收取包裝物押金，銷(xiāo)售材料、器具等收入的確認(rèn)情況。
　　第十一條 企業(yè)成本費(fèi)用方面信息資料的收集
　　１．企業(yè)庫(kù)存商品盤(pán)存情況；
　?。玻畟}(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、吊裝、挑選整理等營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)情況，合理?yè)p耗的范圍、標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)情況；
　　３．業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、廣告費(fèi)、贊助費(fèi)等支出情況；
　?。矗唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的變動(dòng)情況；
　?。担唐焚?gòu)進(jìn)及銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具情況；
　?。叮y行利息支出情況；
　?。罚潭ㄙY產(chǎn)分類(lèi)、原值與折舊增減變化情況，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)情況；
　?。福渌麡I(yè)務(wù)支出的增長(zhǎng)情況。
　　第十二條 企業(yè)涉稅信息資料的收集
　?。保髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表，增值稅等納稅申報(bào)表及增值稅專(zhuān)用發(fā)票的滯留情況；
　?。玻髽I(yè)所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況；
　　３．以前年度納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查處理情況；
　?。矗畬?duì)購(gòu)買(mǎi)者返利、退還銷(xiāo)貨款等個(gè)人所得稅代扣情況；
　?。担畷?huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告；
　?。叮渌娑愘Y料。
　　第十三條 企業(yè)其他方面信息資料的收集
　　１．營(yíng)業(yè)外收入和支出情況；
　　２．內(nèi)、外往來(lái)賬項(xiàng)發(fā)生額及結(jié)余情況；
　　３．企業(yè)接受財(cái)務(wù)、物價(jià)檢查以及審計(jì)等處理情況。
　　第十四條 行業(yè)特殊資料收集
　?。ㄒ唬┽t(yī)藥銷(xiāo)售企業(yè)
　　１．企業(yè)是否為醫(yī)保指定單位；
　　２．企業(yè)ＧＳＰ認(rèn)證、銀行ＰＯＳ機(jī)、醫(yī)保管理系統(tǒng)（醫(yī)?？ㄗ詣?dòng)刷卡機(jī)）使用等情況；
　?。常髽I(yè)社保藥品資金的墊付情況；
　?。矗髽I(yè)從社保局、醫(yī)院等部門(mén)貨款的結(jié)算情況及收款機(jī)中的收款信息等情況。
　?。ǘ┘Z食銷(xiāo)售企業(yè)
　?。保髽I(yè)是否為中央儲(chǔ)備糧庫(kù)或貿(mào)易糧銷(xiāo)售單位；
　?。玻髽I(yè)經(jīng)營(yíng)種類(lèi)是否為中央儲(chǔ)備糧、中央儲(chǔ)備糧輪換糧、國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)備糧（脫市價(jià)糧）、貿(mào)易糧等，收購(gòu)價(jià)格是否為脫市價(jià)、市場(chǎng)價(jià)，銷(xiāo)售價(jià)格是否為進(jìn)入糧食批發(fā)中心交易價(jià)、市場(chǎng)價(jià)等情況；
　　３．企業(yè)國(guó)家儲(chǔ)備糧收購(gòu)貸款計(jì)劃使用情況；
　?。矗髽I(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼（分為收購(gòu)費(fèi)用補(bǔ)貼、保管費(fèi)用補(bǔ)貼）收入情況。
　?。ㄈ┪镔Y供銷(xiāo)業(yè)
　?。保M(jìn)銷(xiāo)合同，運(yùn)輸合同；
　　２．運(yùn)費(fèi)支出情況；
　?。常y行對(duì)賬單。
　?。ㄋ模?duì)外貿(mào)易業(yè)
　　１．增值稅免、抵、退等方面情況；
　?。玻畧?bào)關(guān)及結(jié)匯方面情況。
　　第三章 納稅評(píng)估指標(biāo)體系
　　第十五條 通用指標(biāo)
　　參照安徽省國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的具體規(guī)定處理。
　　第十六條 行業(yè)指標(biāo)
　?。ㄒ唬├麧?rùn)變動(dòng)率
　?。保鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率變動(dòng)率
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率×１００％
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×１００％
　?。玻疇I(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變動(dòng)率
　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變動(dòng)率＝（本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率－基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率）÷基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×１００％
　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×１００％
　?。常渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
　　其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×１００％
　　提示：通過(guò)對(duì)上述指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列或虛列成本（費(fèi)用）、瞞報(bào)利潤(rùn)以及返券（卡）銷(xiāo)售、售后返款未進(jìn)行納稅調(diào)整等疑點(diǎn)。
　　（二）收入成本（費(fèi)用）彈性變動(dòng)率
　　收入成本彈性變動(dòng)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率×１００％
　　或　收入成本彈性變動(dòng)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率÷營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率×１００％
　　提示：通過(guò)收入成本彈性變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入與成本或營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配比是否異常。
　?。ㄈ┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×１００％
　　提示：正常情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)大于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)業(yè)務(wù)收入成本率分析，發(fā)現(xiàn)如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率變動(dòng)較大，可能存在虛假購(gòu)銷(xiāo)行為情況。
　?。ㄋ模┱叟f額變動(dòng)率
　　折舊額變動(dòng)率＝（本期折舊額－基期折舊額）÷基期折舊額×１００％
　　提示：通過(guò)固定資產(chǎn)折舊額變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在擅自改變折舊辦法，超額扣除固定資產(chǎn)折舊或不符合政策規(guī)定加速折舊的疑點(diǎn)。
　?。ㄎ澹┩鶃?lái)賬款變動(dòng)率
　　１．應(yīng)付款變動(dòng)率
　　應(yīng)付款變動(dòng)率＝年末應(yīng)付款總額÷年初應(yīng)付款總額×１００％
　　提示：通過(guò)應(yīng)付款變動(dòng)率（包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把無(wú)法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，虛抬進(jìn)貨成本，虛列費(fèi)用，或?qū)⒓用速M(fèi)和陳列費(fèi)長(zhǎng)期“掛賬”等情況。
　　２．應(yīng)收款變動(dòng)率
　　應(yīng)收款變動(dòng)率＝（本期應(yīng)收款余額－上期應(yīng)收款余額）÷上期應(yīng)收款余額×１００％
　　提示：通過(guò)對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率（包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。
　?。┒愗?fù)率
　?。保暧^稅負(fù)率
　　宏觀稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷商品銷(xiāo)售收入×１００％
　　宏觀稅負(fù)率變動(dòng)率＝（本期宏觀稅負(fù)率－基期宏觀稅負(fù)率）÷基期宏觀稅負(fù)率×１００％
　?。玻畬?shí)際稅負(fù)率
　　實(shí)際稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×１００％
　?。常鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×１００％
　　提示：通過(guò)上述指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少報(bào)或瞞報(bào)收入、多扣除成本費(fèi)用、未按規(guī)定納稅調(diào)整等疑點(diǎn)。
　　第十七條 特殊指標(biāo)
　?。ㄒ唬?kù)存商品變動(dòng)率及周轉(zhuǎn)率
　?。保畮?kù)存商品變動(dòng)率
　　庫(kù)存商品變動(dòng)率＝（本期庫(kù)存商品－基期庫(kù)存商品）÷基期庫(kù)存商品×１００％
　　２．庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率
　　庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率＝（本期庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率－基期庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率）÷基期庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率×１００％
　　庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率＝本期銷(xiāo)售商品的進(jìn)價(jià)成本÷〔（期初庫(kù)存商品＋期末庫(kù)存商品余額）÷２〕×１００％
　?。常畮?kù)存商品銷(xiāo)售率
　　庫(kù)存商品銷(xiāo)售率＝（庫(kù)存商品累計(jì)發(fā)生額－銷(xiāo)售商品成本結(jié)轉(zhuǎn)額）÷庫(kù)存商品累計(jì)發(fā)生額×１００％
　　提示：通過(guò)上述指標(biāo)的計(jì)算，分析企業(yè)庫(kù)存商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售和損耗情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有無(wú)銷(xiāo)售不確認(rèn)收入、推遲計(jì)算銷(xiāo)售收入或提前扣除商品銷(xiāo)售成本、虛假取得商品購(gòu)買(mǎi)發(fā)票以及人為調(diào)整庫(kù)存商品價(jià)值等疑點(diǎn)。
　?。ǘ┥唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率變動(dòng)率
　　商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率變動(dòng)率＝（本期商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率－基期商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率）÷基期商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率×１００％
　　商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝期末分?jǐn)偳吧唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)余額÷（期末庫(kù)存商品余額＋期末受托代銷(xiāo)商品余額＋本期商品銷(xiāo)售收入）×１００％
　　提示：通過(guò)對(duì)主營(yíng)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本的疑點(diǎn)。
　?。ㄈ┴?cái)政補(bǔ)貼收入變動(dòng)率
　　財(cái)政補(bǔ)貼收入變動(dòng)率＝（本期財(cái)政補(bǔ)貼收入－基期財(cái)政補(bǔ)貼收入）÷基期財(cái)政補(bǔ)貼收入×１００％
　　提示：通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼收入變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少報(bào)、瞞報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼收入等疑點(diǎn)。
　?。ㄋ模┵M(fèi)用變動(dòng)率
　　１．營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率
　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用－基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用）÷基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用×１００％
　?。玻杖肜⒅С鲎儎?dòng)率
　　收入利息支出變動(dòng)率＝〔（本期利息凈支出÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×１００％－（基期利息凈支出÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×１００％〕÷（基期利息凈支出÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×１００％
　　３．管理費(fèi)用變動(dòng)率
　　管理費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期管理費(fèi)用－基期管理費(fèi)用）÷基期管理費(fèi)用×１００％
　　提示：通過(guò)上述指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、資本性支出計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程利息支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用等疑點(diǎn)。
　　（五）經(jīng)營(yíng)面積銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)
　　銷(xiāo)售收入總額（含稅）＝月單位面積收入×經(jīng)營(yíng)面積×月份數(shù)
　　月單位面積收入＝同一區(qū)域企業(yè)月銷(xiāo)售收入總額÷同一區(qū)域企業(yè)經(jīng)營(yíng)面積總額
　　提示：同一區(qū)域的批發(fā)與零售企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)面積產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入基本相近；若取得當(dāng)期數(shù)據(jù)有困難，也可參照以往期間銷(xiāo)售收入和經(jīng)營(yíng)面積進(jìn)行測(cè)算。
　　（六）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)
　　銷(xiāo)售總額＝成本費(fèi)用總額÷行業(yè)平均利潤(rùn)率
　　成本費(fèi)用總額包括：利息支出、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃費(fèi)或固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、人員工資、水電費(fèi)、管理費(fèi)用、稅金等。
　　提示：批發(fā)與零售企業(yè)特別是承包商要保持盈利，必定要保持一定的營(yíng)業(yè)規(guī)模，使利息、租賃費(fèi)、人員工資、水電費(fèi)、管理費(fèi)、稅金等支出得到補(bǔ)償。
　?。ㄆ撸?kù)存商品銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)
　　銷(xiāo)售收入額＝（期初產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量＋當(dāng)期購(gòu)入產(chǎn)品數(shù)量－期末產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量）×當(dāng)期銷(xiāo)售均價(jià)
　　提示：若銷(xiāo)售收入測(cè)算額明顯大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)銷(xiāo)售額，可能存在少計(jì)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售未開(kāi)票等疑點(diǎn)；若銷(xiāo)售收入測(cè)算額小于企業(yè)納稅申報(bào)銷(xiāo)售額，可能存在將外購(gòu)藥品直接銷(xiāo)售等疑點(diǎn)。
　?。ò耍┵Y本公積余額變動(dòng)率
　　資本公積余額變動(dòng)率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）÷上期資本公積余額×１００％
　　提示：通過(guò)對(duì)資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”賬戶(hù)中的應(yīng)稅收入以及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未進(jìn)行申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。
　　第四章 納稅評(píng)估指標(biāo)分析
　　第十八條商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重下列問(wèn)題：
　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)對(duì)企業(yè)“走票”收入測(cè)算，分析納稅人收入申報(bào)情況
　　提示：通過(guò)分析企業(yè)與商品代理人員的往來(lái)科目和了解企業(yè)與商品的代理人員之間的“走票”扣點(diǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞“走票”收入及扣點(diǎn)收入問(wèn)題。
　　（二）通過(guò)對(duì)零售企業(yè)現(xiàn)金收入占全部收入的比例的測(cè)算，分析納稅人收入申報(bào)情況。
　　提示：獲取企業(yè)一段時(shí)間真實(shí)的現(xiàn)金收入，以此確定其現(xiàn)金收入在總收入中的比例，然后根據(jù)評(píng)估期現(xiàn)金收入推算出總收入，或者根據(jù)企業(yè)評(píng)估期已確認(rèn)的總收入，發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞現(xiàn)金收入的問(wèn)題。
　?。ㄈ┩ㄟ^(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票信息，發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在購(gòu)進(jìn)不入賬、銷(xiāo)售不入賬等疑點(diǎn)
　　提示：納稅人產(chǎn)生增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票信息，一般有二種可能：一是購(gòu)入固定資產(chǎn)不需通過(guò)“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證；二是購(gòu)進(jìn)商品未入庫(kù)，進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)。
　?。ㄋ模┩ㄟ^(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額分析企業(yè)庫(kù)存商品非正常損失處理情況
　　提示：通過(guò)“應(yīng)繳稅金／應(yīng)繳增值稅／進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，分析企業(yè)是否存在非正常損失未報(bào)批稅前扣除問(wèn)題。
　　（五）通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入分析企業(yè)租賃收入申報(bào)情況
　　提示：通過(guò)實(shí)地調(diào)查和“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目，了解企業(yè)租賃費(fèi)收入和承租者銷(xiāo)售收入納稅申報(bào)等情況。
　?。┩ㄟ^(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目分析企業(yè)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用扣除情況
　　提示：通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，分析企業(yè)將資本性支出列入修理費(fèi)用，直接在當(dāng)期稅前扣除以及大修理費(fèi)用未按規(guī)定資本化或記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等疑點(diǎn)。
　?。ㄆ撸┩ㄟ^(guò)“預(yù)收賬款”等科目分析納稅人收入確認(rèn)及時(shí)性
　　提示：通過(guò)“預(yù)收賬款”與“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”等科目進(jìn)行比對(duì)，分析納稅人商品發(fā)出后收入確認(rèn)及時(shí)性。
　　第十九條藥品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重下列問(wèn)題：
　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)抽?。牵樱邢到y(tǒng)中部分藥品結(jié)存數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在發(fā)出藥品“體外循環(huán)”或推遲入賬等問(wèn)題。
　　提示：納稅人通過(guò)ＧＳＰ認(rèn)證后，因其對(duì)藥品的購(gòu)、銷(xiāo)、存等方面都有較高要求，其ＧＳＰ系統(tǒng)中存貨信息的相對(duì)比較真實(shí)，有一定的參考價(jià)值。
　?。ǘ┩ㄟ^(guò)銀行對(duì)賬單中反映的資金往來(lái)情況，特別是與醫(yī)院、醫(yī)保部門(mén)之間的資金往來(lái)情況分析企業(yè)申報(bào)收入的真實(shí)性。
　　提示：通過(guò)比對(duì)，分析企業(yè)與醫(yī)院、醫(yī)保部門(mén)之間的資金往來(lái)與企業(yè)“商品銷(xiāo)售收入”明細(xì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入等問(wèn)題。
　?。ㄈ┩ㄟ^(guò)醫(yī)?？āy行卡收入、收款機(jī)收款收入分析藥品銷(xiāo)售企業(yè)的收入、庫(kù)存藥品申報(bào)情況
　?。保?B style="COLOR: black; BACKGROUND-COLOR: #ff66ff">評(píng)估期銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)（含增值稅）≥醫(yī)?？ㄊ杖耄y行卡收入；
　　２．評(píng)估期藥品銷(xiāo)售收入≥評(píng)估期收款機(jī)收款收入；
　?。常?B style="COLOR: black; BACKGROUND-COLOR: #ff66ff">評(píng)估期賬面庫(kù)存藥品的進(jìn)、銷(xiāo)、存＝評(píng)估期ＧＳＰ系統(tǒng)中庫(kù)存藥品的進(jìn)、銷(xiāo)、存。
　　提示：通過(guò)醫(yī)保、金融等部門(mén)取得的醫(yī)保卡、銀行卡收入信息、納稅人收款機(jī)收款信息、ＧＳＰ系統(tǒng)中庫(kù)存藥品進(jìn)、銷(xiāo)、存信息與納稅人申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在少計(jì)或隱瞞銷(xiāo)售收入等疑點(diǎn)。
　　第二十條糧食批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重下列問(wèn)題：
　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具情況分析糧食收購(gòu)成本真實(shí)情況
　　提示：通過(guò)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具情況，分析糧食批發(fā)和零售企業(yè)收購(gòu)價(jià)格和收購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛增糧食收購(gòu)成本等疑點(diǎn)。
　　（二）通過(guò)基礎(chǔ)資料分析糧食企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)情況
　　提示：通過(guò)中央儲(chǔ)備糧指令性收購(gòu)計(jì)劃、中央儲(chǔ)備糧輪換數(shù)量、國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)備糧（脫市價(jià)糧）進(jìn)入糧食交易市場(chǎng)的交易價(jià)、貿(mào)易糧市場(chǎng)價(jià)格等分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)納稅情況。
　　（三）通過(guò)應(yīng)收補(bǔ)貼款分析糧食企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況
　　提示：通過(guò)儲(chǔ)備糧儲(chǔ)備的數(shù)量和時(shí)間、財(cái)政補(bǔ)貼相關(guān)票據(jù)、資料核實(shí)財(cái)政補(bǔ)貼金額，分析企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況。
　　第二十一條廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重下列問(wèn)題：
　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)價(jià)格與利潤(rùn)率變動(dòng)情況分析企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格存在問(wèn)題
　　提示：通過(guò)價(jià)格與利潤(rùn)率變動(dòng)情況分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收購(gòu)價(jià)格、銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)較大時(shí)，利潤(rùn)率變動(dòng)不大；或者在收購(gòu)價(jià)格、銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)不大時(shí)，利潤(rùn)率變動(dòng)較大，可能存在購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格不實(shí)問(wèn)題。
　?。ǘ┩ㄟ^(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假收購(gòu)行為問(wèn)題
　　提示：通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比，發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本高于或接近主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，企業(yè)可能存在虛假收購(gòu)行為問(wèn)題。
　　第二十二條物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)及對(duì)外貿(mào)易企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重下列問(wèn)題：
　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)情況分析企業(yè)利潤(rùn)納稅申報(bào)情況
　　提示：通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)情況，分析企業(yè)利潤(rùn)納稅申報(bào)情況。一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變化成反比，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額成正比。
　?。ǘ┩ㄟ^(guò)收入利潤(rùn)率與成本（費(fèi)用）利潤(rùn)率比對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)申報(bào)真實(shí)性問(wèn)題
　　提示：通過(guò)收入利潤(rùn)率與成本（費(fèi)用）利潤(rùn)率比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在現(xiàn)金銷(xiāo)售不入賬、從銷(xiāo)貨方取得“返利”不計(jì)收入和進(jìn)貨押金直接扣除以及向關(guān)聯(lián)方單位支付非正常費(fèi)用等疑點(diǎn)。
　?。ㄈ┩ㄟ^(guò)行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題
　　提示：物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)和對(duì)外貿(mào)易企業(yè)運(yùn)費(fèi)比重較大，通過(guò)行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行計(jì)算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題。
　　第二十三條根據(jù)本地情況和行業(yè)稅收管理特點(diǎn)，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅開(kāi)展納稅評(píng)估除采取賬實(shí)結(jié)合、談檢結(jié)合、評(píng)查結(jié)合等有針對(duì)性的評(píng)估辦法外，還可采用以下方法：
　?。ㄒ唬﹥?nèi)外結(jié)合
　　國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)已掌握的批發(fā)與零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和從工商、物價(jià)、財(cái)政、審計(jì)、勞動(dòng)保障、銀行、海關(guān)、地稅等取得的管理信息與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等戶(hù)管資料進(jìn)行比對(duì)，尋找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
　?。ǘ┮赃M(jìn)評(píng)銷(xiāo)
　　針對(duì)批發(fā)與零售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性以及財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)，可采取從生產(chǎn)廠家、批發(fā)商取得第一手資料，與企業(yè)商品入庫(kù)情況、庫(kù)存情況、發(fā)出情況、發(fā)票開(kāi)具情況、收款機(jī)收款情況等進(jìn)行比對(duì)，以進(jìn)控銷(xiāo)，從而發(fā)現(xiàn)個(gè)性疑點(diǎn)，確認(rèn)共性問(wèn)題，提高納稅評(píng)估的效果。
　　（三）立體分析
　　從縱向上，根據(jù)批發(fā)與零售企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)，研究企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，分析企業(yè)年度之間財(cái)務(wù)指標(biāo)和申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，再將其與企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況核對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)；從橫向上，比較同一地區(qū)、同一規(guī)模、同一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目企業(yè)各類(lèi)評(píng)估數(shù)據(jù)，查找企業(yè)間數(shù)據(jù)差異，分析差異產(chǎn)生原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)。
　?。ㄋ模﹥啥惢ピu(píng)
　　商品批發(fā)與零售企業(yè)既是企業(yè)所得稅納稅人，又是增值稅納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)展評(píng)估時(shí)，可把對(duì)“兩稅”的評(píng)估同時(shí)進(jìn)行或?qū)?B style="COLOR: black; BACKGROUND-COLOR: #a0ffff">增值稅評(píng)估出的問(wèn)題作為企業(yè)所得稅評(píng)估的疑點(diǎn)，減少評(píng)估的盲目性，提高評(píng)估的效率和質(zhì)量。
　　第五章 附則
　　第二十四條本指標(biāo)體系由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各市國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)本指標(biāo)體系制定相應(yīng)的預(yù)警值。
　　第二十五條 本指標(biāo)體系自２００８年１月１日起施行。